Минфин предложил адаптационные меры для малого бизнеса: послабления по НДС и страховым взносам

Минфин России внес в правительство пакет поправок в Налоговый кодекс, призванный смягчить для малого и среднего предпринимательства переход к новым налоговым правилам, действующим с 2026 года . Законопроект разработан во исполнение поручения Президента РФ Владимира Путина и направлен на обеспечение «плавной адаптации» бизнеса к изменившимся условиям налогообложения .

Напомним, с 2026 года произошли существенные изменения в налоговой нагрузке на МСП. Во-первых, пользователи упрощенной и патентной систем налогообложения (УСН и ПСН) обязаны платить НДС при доходах от 20 млн руб. в год (ранее порог составлял 60 млн руб.), с последующим снижением до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028-м . Во-вторых, изменены правила применения пониженных тарифов страховых взносов: теперь льготные ставки дифференцированы по отраслям, и для их получения требуется, чтобы профильный вид деятельности обеспечивал не менее 70% доходов.

Предложенные Минфином поправки призваны решить наиболее острые проблемы, с которыми столкнулся бизнес в первые месяцы действия новых правил.

Ключевые нововведения законопроекта

1. Временное освобождение общепита от НДС. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года предлагается освободить от НДС организации и ИП в сфере общественного питания, применяющих УСН и ПСН и ставших плательщиками НДС с 2026 года . Важное послабление: для получения льготы не нужно будет подтверждать соответствие уровня зарплаты сотрудников среднерегиональному показателю за прошлый год . Эта мера — ответ на многочисленные жалобы рестораторов на резкий рост налоговой нагрузки. По данным аналитиков, только в Москве в январе-феврале 2026 года закрылось 125 кафе и ресторанов, что почти вдвое больше, чем годом ранее .

2. Смягчение условий для пониженных страховых взносов. Минфин предлагает исключить требование о 70-процентной доле доходов от основного вида деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов предприятиями обрабатывающей промышленности . Также для всех льготных категорий появится возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из утвержденных правительством перечней при расчете необходимой доли для применения льготы .

3. Решение проблемы «авансов» и двойного налогообложения. Для бизнеса на УСН, получившего предоплату до возникновения обязанности платить НДС, а отгрузку — после, предусмотрено право уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС . Это предотвращает ситуацию, когда налог платится дважды с одной и той же суммы.

4. Уточнение расчета лимитов для НДС. При определении размера доходов за 2025 год (от которого зависит обязанность платить НДС в 2026-м) предлагается не учитывать проценты по вкладам и остатки на счетах для ИП с доходами за 2025 год до 60 млн рублей .

5. Продление сроков выбора налогового режима. Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения (ОСНО), смогут перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года — при условии подачи заявления до 25 апреля 2026 года . Также до 25 апреля продлен срок для изменения объекта налогообложения по УСН для тех, кто совмещал ПСН и УСН .

6. Вычеты по НДС для бывших патентщиков. Те, кто с 2026 года утратил право на ПСН, смогут получить налоговые вычеты по НДС по товарам, работам и услугам, не использованным при применении патента .

Экспертная оценка ЮК «Давыдовы и Партнеры»

Предложенный Минфином пакет мер — это оперативная реакция на сигналы рынка, который оказался не готов к столь резкому изменению налогового ландшафта. Наиболее чувствительным ударом стало снижение порога по НДС для общепита: заведения, едва превысившие выручку в 20 млн рублей, столкнулись с необходимостью либо повышать цены на 10-20%, либо работать в убыток. Предложенное временное освобождение — «скорая помощь» для этого сектора, позволяющая избежать массового закрытия точек.

«Мы приветствуем точечные решения, такие как исключение процентов по вкладам из расчета лимитов и корректировка правил учета авансов. Это исправляет технически несправедливые ситуации, когда предприниматель мог вылететь за порог из-за банковских процентов или заплатить налог дважды. Что касается страховых взносов, смягчение требований по доле доходов для "обработки" и возможность суммирования видов деятельности — это давно ожидаемые меры, которые позволят большему числу предприятий сохранить право на льготные тарифы», — комментируют эксперты компании.

В то же время в бизнес-сообществе отмечают, что предложенные меры хоть и полезны, но до обещанной «плавной адаптации» «сильно не дотягивают» [исходные данные]. В частности, глава «Опоры России» Александр Калинин указывает на необходимость дифференциации пониженной ставки НДС в зависимости от порога доходов, а также на то, что ряд отраслей (например, частное здравоохранение) оказались несправедливо лишены льгот по страховым взносам [исходные данные].

Практические рекомендации для бизнеса

Для предприятий общепита:

• Если ваше заведение на УСН или ПСН попало под уплату НДС с 2026 года, следите за принятием законопроекта. Освобождение от налога с 1 апреля по 31 декабря 2026 года позволит пересмотреть ценообразование и избежать убытков.
• Обратите внимание: для применения льготы не нужно будет подтверждать уровень зарплаты, что упрощает процедуру .

Для обрабатывающих производств:

• Даже если доля доходов от основного льготного вида деятельности у вас менее 70%, вы сможете претендовать на пониженный тариф страховых взносов 7,6% .
• Используйте возможность суммировать доходы от нескольких видов деятельности из льготного перечня для достижения необходимого порога .

Для предпринимателей на УСН и ПСН:

• При расчете доходов за 2025 год для целей освобождения от НДС исключите проценты по вкладам и остаткам на счетах .
• Если вы получили авансы в период, когда не платили НДС, а отгрузка прошла уже после возникновения обязанности по уплате налога, готовьтесь уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС .

Для ИП, совмещавших ПСН с ОСНО или УСН:

• Если вы не успели перейти на УСН с 1 января 2026 года, у вас есть время до 25 апреля подать заявление и сделать это задним числом .
• Тем, кто совмещал ПСН и УСН, до 25 апреля можно изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год .

Для всех категорий МСП:

• Внимательно отслеживайте принятие законопроекта. После его утверждения многие нормы будут иметь обратную силу (с 1 января 2026 года), что позволит пересчитать налоговые обязательства за первый квартал.
• При возникновении споров с налоговыми органами по применению новых правил или необходимости уточнения налоговых деклараций рекомендуем обращаться за квалифицированной юридической помощью.

Наши специалисты готовы оказать консультационную поддержку по вопросам применения новых налоговых правил, подготовке уточненных деклараций и защите интересов бизнеса в спорах с налоговыми органами.