Источник фотографии: Magnific
Рекомендуемое
Федеральная налоговая служба разместила на портале проектов нормативных правовых актов проект приказа, которым утверждается новая форма декларации по налогу на прибыль. Обновление вызвано вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вводит особенности налогообложения для участников международных групп компаний (МГК) и отменяет подачу деклараций по месту нахождения обособленных подразделений. Изменения коснутся отчётности за 2026 год.
Ключевые изменения формы декларации
- Введение нового Листа 02. В состав декларации будет включён отдельный Лист 02 для участников международных групп компаний. На нём налогоплательщики будут отражать налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 1.1 статьи 274 НК РФ (налоговая база МГК), и сумму налога, исчисленную по специальной ставке, установленной пунктом 1.20 статьи 284 НК РФ. Стандартный Лист 02 для расчёта налога по обычным ставкам (20%) сохраняется.
- Отмена подачи деклараций по месту нахождения обособленных подразделений. С 2027 года вступает в силу новая редакция пункта 1 статьи 289 НК РФ. Налогоплательщики будут обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль только по месту нахождения головной организации. Подача отчётности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, включая выделенные на отдельный баланс, отменяется.
- Изменение порядка заполнения декларации. В связи с отменой «обособленной» отчётности корректируется заполнение титульного листа, Раздела 1 и Приложения № 5 к Листу 02. Часть кодов и реквизитов, связанных с прежней моделью подачи декларации, будет исключена. При этом закрепляется порядок раздельного отражения показателей по организации и её обособленным подразделениям в составе единой декларации, подаваемой по месту нахождения головной организации.
Сроки применения
Обновлённая форма декларации по налогу на прибыль, согласно проекту, должна применяться начиная с отчёта за 2026 год. При этом ключевое процессуальное изменение — отмена подачи деклараций по месту нахождения обособленных подразделений — вступает в силу с 1 января 2027 года. Это означает, что в 2026 году организации ещё будут сдавать отчётность по старой процедуре, а с отчёта за 2027 год перейдут на единую декларацию по месту нахождения головного офиса.
Экспертная оценка ЮК «Давыдовы и Партнеры»
Разрабатываемые ФНС изменения в декларацию по налогу на прибыль носят как технический, так и концептуальный характер. Введение отдельного Листа 02 для международных групп компаний и специальной налоговой ставки (п. 1.20 ст. 284 НК РФ) — это реализация нового режима налогообложения МГК, направленного на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли за рубеж. Компаниям, входящим в такие группы, необходимо будет вести раздельный учёт и заполнять дополнительные листы.
«Более значимым для большинства налогоплательщиков станет отмена "обособленной" отчётности с 2027 года. Это серьёзное упрощение администрирования: компаниям с разветвлённой филиальной сетью больше не придётся сдавать отдельные декларации (или расчёты) в каждой инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Вся консолидированная информация будет отражаться в единой декларации, подаваемой по месту нахождения головной организации. Однако это же изменение накладывает на головную организацию обязанность правильно распределять налоговую базу между подразделениями и уплачивать налог в бюджеты субъектов РФ по месту их нахождения. Таким образом, вместо подачи многих деклараций появится один сложный отчёт, требующий аккуратного ведения раздельного учёта показателей», — комментируют эксперты компании.
Практические рекомендации
Для налогоплательщиков (организаций и их обособленных подразделений):
-
Участникам МГК — подготовиться к новому Листу 02. Если ваша организация входит в международную группу компаний и подпадает под действие статей 284 и 288.5 НК РФ, необходимо заранее адаптировать учётную политику для целей налогообложения и настроить учётные системы на формирование показателей, необходимых для заполнения нового листа.
-
Всем организациям — подготовиться к переходу на единую декларацию с 2027 года. Хотя до отмены «обособленной» отчётности остаётся ещё год, необходимо уже сейчас проработать вопрос о том, как будет организован сбор информации от обособленных подразделений и её консолидация в головной организации для отражения в единой декларации. Особое внимание уделите правильному распределению налоговой базы (прибыли) между подразделениями для уплаты налога в бюджеты субъектов РФ.
-
Внесите изменения в учётную политику и внутренние регламенты. Приказом по организации утвердите новый порядок взаимодействия головного офиса и обособленных подразделений по формированию налоговой декларации.
-
Следите за обновлениями. Проект приказа ФНС находится в стадии публичного обсуждения. Окончательный текст может отличаться. Следите за новостями и приказом, когда он будет зарегистрирован Минюстом.
Для бухгалтеров и налоговых специалистов:
- Пройдите обучение по новому порядку заполнения декларации, особенно в части раздельного учёта показателей по организации и её обособленным подразделениям в рамках единой декларации.
- Проверьте, что используемое вами программное обеспечение (1С, СБИС, Контур и др.) будет своевременно обновлено в соответствии с новыми формами и форматами.
Прогноз
Ожидается, что проект приказа будет принят и зарегистрирован Минюстом во втором полугодии 2026 года. Новая форма декларации станет обязательной для отчётности за 2026 год, а переход на единую декларацию (без подачи по месту нахождения «обособки») — с отчётности за 2027 год. Компаниям, особенно с большим количеством обособленных подразделений, рекомендуется заранее протестировать новые процессы консолидации данных, чтобы избежать ошибок и штрафов за непредставление отчётности (по 1000 руб. за каждый месяц просрочки) и занижение налога.
Наши специалисты готовы оказать правовую поддержку по вопросам применения новых правил налогообложения прибыли, включая консультирование по заполнению обновлённой декларации, настройке раздельного учёта и переходу на единую форму подачи отчётности с 2027 года.
