Оглавление
Торговый зал: понятие и правовая основа
Правовая база
Характеристики торгового зала
Правовое значение для налогообложения
Отличие от иных торговых объектов
Пример
Торговый зал: понятие и правовая основа
Торговый зал — это часть стационарного торгового объекта (магазина, павильона, супермаркета, торгового центра), специально оборудованная для размещения товаров, их демонстрации, а также для обслуживания покупателей и проведения расчётов. Торговый зал служит для представления товаров на полках, витринах, стеллажах, чтобы покупатели могли ознакомиться с ассортиментом, выбрать товары и совершить покупку. В правовом смысле наличие или отсутствие торгового зала определяет порядок налогообложения (единый налог на вменённый доход — ЕНВД, торговый сбор, патентная система), а также вид торгового объекта. К объектам стационарной торговой сети с торговыми залами относятся только магазины и павильоны (абзац 14 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ). Иные объекты (киоски, палатки, ларьки, торговые автоматы) торгового зала не имеют.
Правовая база
Налоговый кодекс РФ — статья 346.27 (понятие торгового зала для целей ЕНВД, перечень объектов стационарной торговой сети с залами), статья 413 (торговый зал как объект для исчисления торгового сбора в г. Москве), статья 346.43 (патентная система налогообложения: розничная торговля через объекты с торговым залом и без него).
Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» — общие требования к торговым объектам.
Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ — в части требований к стационарности торговых объектов для розничной продажи алкоголя (наличие торгового зала не всегда обязательно, но сам объект должен быть стационарным).
Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» — ставки сбора в зависимости от площади торгового зала.
Письма Минфина и ФНС, разъясняющие порядок определения площади торгового зала и отличия от складских, административных помещений.
Характеристики торгового зала
Торговый зал как функциональная часть торгового объекта обладает следующими характеристиками. Размещение товаров — товары выставляются на полках, стеллажах, витринах, в холодильных шкафах и иных демонстрационных приспособлениях, доступных для осмотра покупателями. Обслуживание покупателей — в торговом зале располагаются кассовые узлы, места для консультаций с продавцами, информационные стойки. Дизайн и декор — оформление зала (цветовое решение, освещение, мебель, декоративные элементы) направлено на создание комфортной атмосферы для совершения покупок. Навигация — указатели, информационные таблички помогают покупателям ориентироваться в отделах и находить нужные товары. Безопасность — зал оснащается системами видеонаблюдения, охранной сигнализации, противокражными воротами для предотвращения хищений и обеспечения безопасности посетителей и персонала. Важно, что для целей налогообложения учитывается именно площадь торгового зала (фактически используемая для обслуживания покупателей и демонстрации товаров), без учёта подсобных, административно-бытовых, складских помещений, а также площади, занятой контрольно-кассовыми узлами и выходами.
Правовое значение для налогообложения
Наличие и площадь торгового зала имеют прямое значение для нескольких режимов налогообложения. Для ЕНВД (единый налог на вменённый доход), который не применяется с 1 января 2021 года в обязательном порядке, но может использоваться по выбору в некоторых регионах, физический показатель «площадь торгового зала» определял сумму налога. Для торгового сбора в городе Москве ставка сбора зависит от площади торгового зала (например, для объектов с залом до 50 кв. м — одна ставка, свыше 50 кв. м — иная). Для патентной системы налогообложения (ПСН) потенциальный годовой доход для розничной торговли через объекты с торговым залом рассчитывается исходя из площади зала. Для общей и упрощённой систем налогообложения наличие торгового зала не меняет налоговую базу, но важно для учёта основных средств (торговое оборудование, мебель). Кроме того, при розничной продаже алкогольной продукции объект должен быть стационарным, но наличие торгового зала не является обязательным требованием, однако если зал есть, то к нему предъявляются правила выкладки (запрет открытой выкладки табачных изделий, запрет на выкладку алкоголя в месте, доступном для детей, и т.п.).
Отличие от иных торговых объектов
Торговый зал характерен только для магазинов и павильонов. Магазин — стационарный торговый объект с торговым залом, предназначенный для продажи товаров и оказания услуг, имеет подсобные, административные и складские помещения. Павильон — стационарный торговый объект с торговым залом, как правило, меньшей площади (до 100 кв. м по классификации ЕНВД). Киоск, ларек, палатка, торговый автомат — объекты, не имеющие торгового зала. В этих объектах товар отпускается через прилавок или окошко, доступ покупателя к товару ограничен. Торговое место на розничном рынке также, как правило, не имеет торгового зала (лоток, прилавок, контейнер). Разграничение важно для применения патента, торгового сбора, а также для соблюдения правил продажи отдельных видов товаров (например, табачная продукция не может продаваться в нестационарных объектах, не имеющих торгового зала, если иное не предусмотрено региональным законом).
Пример
Ситуация: Индивидуальный предприниматель Иванов арендует помещение в торговом центре для розничной продажи обуви. Помещение имеет площадь 80 кв. м, из которых 50 кв. м — торговый зал (стеллажи с образцами, зона примерки, касса), 20 кв. м — склад для хранения запасов, 10 кв. м — подсобное помещение для персонала. Иванов применяет патентную систему налогообложения. Правовая оценка: Согласно статье 346.43 НК РФ, для розничной торговли через объекты с торговым залом потенциальный доход рассчитывается исходя из площади торгового зала (50 кв. м), а не общей площади помещения (80 кв. м). Складские и подсобные помещения не учитываются. Исход: Иванов приобрёл патент, указав площадь торгового зала 50 кв. м, что позволило ему правильно рассчитать стоимость патента. Если бы он указал 80 кв. м, патент стоил бы дороже. В случае проверки налоговый орган установил бы фактическую площадь зала на основании технического паспорта и плана БТИ и доначислил бы налог. Если бы Иванов торговал через киоск без зала (просто прилавок площадью 2 кв. м), то применялся бы иной вид патента (через объекты нестационарной сети или стационарной без залов) с другим размером потенциального дохода. Рекомендации: При организации торгового объекта с торговым залом необходимо документально зафиксировать точную площадь торгового зала (на основании плана БТИ, техпаспорта, договора аренды с указанием функционального назначения помещений). Для целей налогообложения не следует включать в торговый зал склады, коридоры, подсобки. При изменении площади зала (перепланировка, расширение) необходимо уведомить налоговый орган и скорректировать налоговые обязательства. При покупке патента или уплате торгового сбора важно правильно определить, относится ли объект к категории «с торговым залом» или «без торгового зала», поскольку это влияет на ставку. В случае спора с налоговой инспекцией о квалификации помещения следует ссылаться на техническую документацию и судебную практику, которая исходит из того, что торговый зал — это часть помещения, специально оборудованная для обслуживания покупателей, исключая складские и административные зоны. Покупателям полезно знать, что в объектах без торгового зала (киоск, палатка) правила возврата и обмена товара надлежащего качества не отличаются, но риск приобретения контрафакта выше, так как такие точки менее контролируемы.
Торговый зал: понятие и правовая основа
Правовая база
Характеристики торгового зала
Правовое значение для налогообложения
Отличие от иных торговых объектов
Пример
Торговый зал: понятие и правовая основа
Торговый зал — это часть стационарного торгового объекта (магазина, павильона, супермаркета, торгового центра), специально оборудованная для размещения товаров, их демонстрации, а также для обслуживания покупателей и проведения расчётов. Торговый зал служит для представления товаров на полках, витринах, стеллажах, чтобы покупатели могли ознакомиться с ассортиментом, выбрать товары и совершить покупку. В правовом смысле наличие или отсутствие торгового зала определяет порядок налогообложения (единый налог на вменённый доход — ЕНВД, торговый сбор, патентная система), а также вид торгового объекта. К объектам стационарной торговой сети с торговыми залами относятся только магазины и павильоны (абзац 14 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ). Иные объекты (киоски, палатки, ларьки, торговые автоматы) торгового зала не имеют.
Правовая база
Налоговый кодекс РФ — статья 346.27 (понятие торгового зала для целей ЕНВД, перечень объектов стационарной торговой сети с залами), статья 413 (торговый зал как объект для исчисления торгового сбора в г. Москве), статья 346.43 (патентная система налогообложения: розничная торговля через объекты с торговым залом и без него).
Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» — общие требования к торговым объектам.
Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ — в части требований к стационарности торговых объектов для розничной продажи алкоголя (наличие торгового зала не всегда обязательно, но сам объект должен быть стационарным).
Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» — ставки сбора в зависимости от площади торгового зала.
Письма Минфина и ФНС, разъясняющие порядок определения площади торгового зала и отличия от складских, административных помещений.
Характеристики торгового зала
Торговый зал как функциональная часть торгового объекта обладает следующими характеристиками. Размещение товаров — товары выставляются на полках, стеллажах, витринах, в холодильных шкафах и иных демонстрационных приспособлениях, доступных для осмотра покупателями. Обслуживание покупателей — в торговом зале располагаются кассовые узлы, места для консультаций с продавцами, информационные стойки. Дизайн и декор — оформление зала (цветовое решение, освещение, мебель, декоративные элементы) направлено на создание комфортной атмосферы для совершения покупок. Навигация — указатели, информационные таблички помогают покупателям ориентироваться в отделах и находить нужные товары. Безопасность — зал оснащается системами видеонаблюдения, охранной сигнализации, противокражными воротами для предотвращения хищений и обеспечения безопасности посетителей и персонала. Важно, что для целей налогообложения учитывается именно площадь торгового зала (фактически используемая для обслуживания покупателей и демонстрации товаров), без учёта подсобных, административно-бытовых, складских помещений, а также площади, занятой контрольно-кассовыми узлами и выходами.
Правовое значение для налогообложения
Наличие и площадь торгового зала имеют прямое значение для нескольких режимов налогообложения. Для ЕНВД (единый налог на вменённый доход), который не применяется с 1 января 2021 года в обязательном порядке, но может использоваться по выбору в некоторых регионах, физический показатель «площадь торгового зала» определял сумму налога. Для торгового сбора в городе Москве ставка сбора зависит от площади торгового зала (например, для объектов с залом до 50 кв. м — одна ставка, свыше 50 кв. м — иная). Для патентной системы налогообложения (ПСН) потенциальный годовой доход для розничной торговли через объекты с торговым залом рассчитывается исходя из площади зала. Для общей и упрощённой систем налогообложения наличие торгового зала не меняет налоговую базу, но важно для учёта основных средств (торговое оборудование, мебель). Кроме того, при розничной продаже алкогольной продукции объект должен быть стационарным, но наличие торгового зала не является обязательным требованием, однако если зал есть, то к нему предъявляются правила выкладки (запрет открытой выкладки табачных изделий, запрет на выкладку алкоголя в месте, доступном для детей, и т.п.).
Отличие от иных торговых объектов
Торговый зал характерен только для магазинов и павильонов. Магазин — стационарный торговый объект с торговым залом, предназначенный для продажи товаров и оказания услуг, имеет подсобные, административные и складские помещения. Павильон — стационарный торговый объект с торговым залом, как правило, меньшей площади (до 100 кв. м по классификации ЕНВД). Киоск, ларек, палатка, торговый автомат — объекты, не имеющие торгового зала. В этих объектах товар отпускается через прилавок или окошко, доступ покупателя к товару ограничен. Торговое место на розничном рынке также, как правило, не имеет торгового зала (лоток, прилавок, контейнер). Разграничение важно для применения патента, торгового сбора, а также для соблюдения правил продажи отдельных видов товаров (например, табачная продукция не может продаваться в нестационарных объектах, не имеющих торгового зала, если иное не предусмотрено региональным законом).
Пример
Ситуация: Индивидуальный предприниматель Иванов арендует помещение в торговом центре для розничной продажи обуви. Помещение имеет площадь 80 кв. м, из которых 50 кв. м — торговый зал (стеллажи с образцами, зона примерки, касса), 20 кв. м — склад для хранения запасов, 10 кв. м — подсобное помещение для персонала. Иванов применяет патентную систему налогообложения. Правовая оценка: Согласно статье 346.43 НК РФ, для розничной торговли через объекты с торговым залом потенциальный доход рассчитывается исходя из площади торгового зала (50 кв. м), а не общей площади помещения (80 кв. м). Складские и подсобные помещения не учитываются. Исход: Иванов приобрёл патент, указав площадь торгового зала 50 кв. м, что позволило ему правильно рассчитать стоимость патента. Если бы он указал 80 кв. м, патент стоил бы дороже. В случае проверки налоговый орган установил бы фактическую площадь зала на основании технического паспорта и плана БТИ и доначислил бы налог. Если бы Иванов торговал через киоск без зала (просто прилавок площадью 2 кв. м), то применялся бы иной вид патента (через объекты нестационарной сети или стационарной без залов) с другим размером потенциального дохода. Рекомендации: При организации торгового объекта с торговым залом необходимо документально зафиксировать точную площадь торгового зала (на основании плана БТИ, техпаспорта, договора аренды с указанием функционального назначения помещений). Для целей налогообложения не следует включать в торговый зал склады, коридоры, подсобки. При изменении площади зала (перепланировка, расширение) необходимо уведомить налоговый орган и скорректировать налоговые обязательства. При покупке патента или уплате торгового сбора важно правильно определить, относится ли объект к категории «с торговым залом» или «без торгового зала», поскольку это влияет на ставку. В случае спора с налоговой инспекцией о квалификации помещения следует ссылаться на техническую документацию и судебную практику, которая исходит из того, что торговый зал — это часть помещения, специально оборудованная для обслуживания покупателей, исключая складские и административные зоны. Покупателям полезно знать, что в объектах без торгового зала (киоск, палатка) правила возврата и обмена товара надлежащего качества не отличаются, но риск приобретения контрафакта выше, так как такие точки менее контролируемы.
