Торговое место
Оглавление
Торговое место: понятие и правовая природа
Правовая база
Торговое место на розничном рынке
Плательщики торгового сбора
Пример
Торговое место: понятие и правовая природа
Торговое место — это объект торговли, используемый для розничной продажи товаров. В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 Налогового кодекса РФ, торговое место определяется как объект торговли без торгового зала в форме здания, сооружения, помещения, стационарные или нестационарные торговые объекты, а также недвижимость, используемая при организации розничных рынков. К данной категории относятся стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также объекты нестационарной торговой сети. Правовая природа торгового места тесно связана с регулированием розничной торговли, налогообложением (торговый сбор, патентная система) и организацией рынков.
Правовая база
Налоговый кодекс РФ — статья 413 (пункт 4 — понятие торгового места), статья 346.43 (подпункт 46 пункта 2 — розничная торговля через объекты стационарной сети без торговых залов и нестационарной сети), статья 411 (плательщики торгового сбора), статья 413 (объект обложения торговым сбором).
Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» — общие положения о торговых объектах.
Федеральный закон от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» — статьи 14, 15 (схема размещения торговых мест, договор о предоставлении торгового места).
Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» — устанавливает ставки и льготы по торговому сбору в Москве (единственный регион, где сбор введён).
Письма Минфина России и ФНС России, разъясняющие вопросы применения норм о торговом месте и торговом сборе.
Торговое место на розничном рынке
Согласно статье 14 Федерального закона № 271-ФЗ «О розничных рынках», осуществление торговой деятельности на розничном рынке возможно только на торговых местах в соответствии со схемой размещения торговых мест, утверждённой управляющей рынком компанией. Основанием для предоставления торгового места продавцу является договор о предоставлении торгового места (статья 15 Закона № 271-ФЗ). Такой договор регулирует отношения между торговцем (арендатором) и управляющей компанией (арендодателем). В договоре должны быть определены характеристики торгового места (площадь, расположение, специализация), срок его предоставления, размер платы, права и обязанности сторон. Торговое место на рынке может быть как стационарным (капитальный павильон, контейнер), так и нестационарным (лоток, прилавок). Важно отметить, что размещение торговых мест на рынке должно соответствовать требованиям пожарной безопасности, санитарно-эпидемиологическим нормам и правилам благоустройства.
Плательщики торгового сбора
Торговый сбор — это местный налог (сбор), который в настоящее время введён только на территории города Москвы на всех муниципальных округах (пункт 1 статьи 411 НК РФ, пункт 1 статьи 413 НК РФ, статья 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в Москве через объекты торговли (включая торговые места). Однако существуют исключения. Не платят торговый сбор организации и ИП, которые торгуют в Москве путём отпуска товаров со склада (например, интернет-магазины с доставкой со склада, но не с торговой точки), поскольку ставка сбора для такого вида торговли не установлена (статья 2 Закона г. Москвы № 62; письмо Минфина России от 04.04.2016 № 03-11-06/4/21177). Также не платят сбор те, кто торгует через автозаправки без торгового зала (подпункт 1 пункта 2 статьи 413 НК РФ). Освобождены от уплаты сбора плательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении видов деятельности, по которым введён торговый сбор (пункт 2 статьи 411 НК РФ), а также иные лица, освобождённые по статье 3 Закона г. Москвы № 62 (например, организации почтовой связи, бюджетные учреждения, розничные рынки, ярмарки выходного дня и другие). При наличии нескольких торговых объектов сбор уплачивается по каждому объекту (торговому месту) отдельно, если иное не предусмотрено законом.
Пример
Ситуация: Индивидуальный предприниматель Петров арендует торговое место на розничном рынке «Садовод» в Москве. Торговое место представляет собой нестационарный киоск площадью 5 кв. м, в котором Петров продаёт непродовольственные товары. Режим налогообложения — общая система (ОСНО). В феврале 2026 года Петров получил уведомление от налоговой инспекции о необходимости уплаты торгового сбора за 1 квартал 2026 года. Петров считал, что торговый сбор платят только владельцы магазинов. Правовая оценка: В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 НК РФ, торговое место на розничном рынке (в том числе нестационарный киоск) является объектом обложения торговым сбором. Поскольку Петров осуществляет торговлю в Москве, не относится к льготным категориям (не применяет ЕСХН или ПСН, не является интернет-магазином со складской отпуском), он обязан уплачивать торговый сбор. Исход: Налоговая инспекция доначислила Петрову торговый сбор за предыдущие периоды (с даты начала торговли на рынке) в размере 40 000 рублей, а также пени и штраф за неуплату (20% от суммы). Петров обжаловал решение в вышестоящий налоговый орган, но жалоба оставлена без удовлетворения. Суд также отказал Петрову, подтвердив, что нестационарное торговое место на розничном рынке является полноценным объектом торговли, облагаемым сбором. Если бы Петров перешёл на патентную систему налогообложения (ПСН) по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной и нестационарной сети», он был бы освобождён от уплаты торгового сбора, но при этом стоимость патента была бы выше. Если бы его торговля осуществлялась исключительно через интернет-магазин с доставкой со склада (без точки продаж), он не платил бы сбор.
Рекомендации: Организациям и ИП, осуществляющим розничную торговлю в Москве, необходимо определить, относится ли их торговый объект к категории «торговое место» по НК РФ. Если да, то следует зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции по месту нахождения торгового объекта (или по месту учёта организации). Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Для торговых мест на розничных рынках обязанность по уплате сбора может быть возложена на управляющую рынком компанию (если это предусмотрено договором), но по умолчанию плательщиком является сам продавец. При аренде торгового места на рынке следует внимательно читать договор: если управляющая компания включает сумму торгового сбора в арендную плату, то продавец освобождается от самостоятельной уплаты. При торговле через интернет-магазин важно различать: если товар отпускается со склада без обустроенного торгового места, сбор не уплачивается; если же имеется пункт выдачи заказов с витриной и оформленный как торговая точка, он может быть признан торговым местом. Применение патентной системы или ЕСХН освобождает от сбора, но не от иных налогов. Рекомендуется консультироваться с налоговыми органами или юристами для правильной квалификации объекта. При возникновении спора о наличии/отсутствии торгового места следует ссылаться на подпункт 1 пункта 4 статьи 413 НК РФ и судебную практику (например, определения Верховного Суда РФ о том, что торговым местом признаётся любое место, используемое для заключения сделок купли-продажи и отпуска товаров, не требующее наличия торгового зала).
Торговое место: понятие и правовая природа
Правовая база
Торговое место на розничном рынке
Плательщики торгового сбора
Пример
Торговое место: понятие и правовая природа
Торговое место — это объект торговли, используемый для розничной продажи товаров. В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 Налогового кодекса РФ, торговое место определяется как объект торговли без торгового зала в форме здания, сооружения, помещения, стационарные или нестационарные торговые объекты, а также недвижимость, используемая при организации розничных рынков. К данной категории относятся стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также объекты нестационарной торговой сети. Правовая природа торгового места тесно связана с регулированием розничной торговли, налогообложением (торговый сбор, патентная система) и организацией рынков.
Правовая база
Налоговый кодекс РФ — статья 413 (пункт 4 — понятие торгового места), статья 346.43 (подпункт 46 пункта 2 — розничная торговля через объекты стационарной сети без торговых залов и нестационарной сети), статья 411 (плательщики торгового сбора), статья 413 (объект обложения торговым сбором).
Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» — общие положения о торговых объектах.
Федеральный закон от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» — статьи 14, 15 (схема размещения торговых мест, договор о предоставлении торгового места).
Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» — устанавливает ставки и льготы по торговому сбору в Москве (единственный регион, где сбор введён).
Письма Минфина России и ФНС России, разъясняющие вопросы применения норм о торговом месте и торговом сборе.
Торговое место на розничном рынке
Согласно статье 14 Федерального закона № 271-ФЗ «О розничных рынках», осуществление торговой деятельности на розничном рынке возможно только на торговых местах в соответствии со схемой размещения торговых мест, утверждённой управляющей рынком компанией. Основанием для предоставления торгового места продавцу является договор о предоставлении торгового места (статья 15 Закона № 271-ФЗ). Такой договор регулирует отношения между торговцем (арендатором) и управляющей компанией (арендодателем). В договоре должны быть определены характеристики торгового места (площадь, расположение, специализация), срок его предоставления, размер платы, права и обязанности сторон. Торговое место на рынке может быть как стационарным (капитальный павильон, контейнер), так и нестационарным (лоток, прилавок). Важно отметить, что размещение торговых мест на рынке должно соответствовать требованиям пожарной безопасности, санитарно-эпидемиологическим нормам и правилам благоустройства.
Плательщики торгового сбора
Торговый сбор — это местный налог (сбор), который в настоящее время введён только на территории города Москвы на всех муниципальных округах (пункт 1 статьи 411 НК РФ, пункт 1 статьи 413 НК РФ, статья 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в Москве через объекты торговли (включая торговые места). Однако существуют исключения. Не платят торговый сбор организации и ИП, которые торгуют в Москве путём отпуска товаров со склада (например, интернет-магазины с доставкой со склада, но не с торговой точки), поскольку ставка сбора для такого вида торговли не установлена (статья 2 Закона г. Москвы № 62; письмо Минфина России от 04.04.2016 № 03-11-06/4/21177). Также не платят сбор те, кто торгует через автозаправки без торгового зала (подпункт 1 пункта 2 статьи 413 НК РФ). Освобождены от уплаты сбора плательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении видов деятельности, по которым введён торговый сбор (пункт 2 статьи 411 НК РФ), а также иные лица, освобождённые по статье 3 Закона г. Москвы № 62 (например, организации почтовой связи, бюджетные учреждения, розничные рынки, ярмарки выходного дня и другие). При наличии нескольких торговых объектов сбор уплачивается по каждому объекту (торговому месту) отдельно, если иное не предусмотрено законом.
Пример
Ситуация: Индивидуальный предприниматель Петров арендует торговое место на розничном рынке «Садовод» в Москве. Торговое место представляет собой нестационарный киоск площадью 5 кв. м, в котором Петров продаёт непродовольственные товары. Режим налогообложения — общая система (ОСНО). В феврале 2026 года Петров получил уведомление от налоговой инспекции о необходимости уплаты торгового сбора за 1 квартал 2026 года. Петров считал, что торговый сбор платят только владельцы магазинов. Правовая оценка: В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 НК РФ, торговое место на розничном рынке (в том числе нестационарный киоск) является объектом обложения торговым сбором. Поскольку Петров осуществляет торговлю в Москве, не относится к льготным категориям (не применяет ЕСХН или ПСН, не является интернет-магазином со складской отпуском), он обязан уплачивать торговый сбор. Исход: Налоговая инспекция доначислила Петрову торговый сбор за предыдущие периоды (с даты начала торговли на рынке) в размере 40 000 рублей, а также пени и штраф за неуплату (20% от суммы). Петров обжаловал решение в вышестоящий налоговый орган, но жалоба оставлена без удовлетворения. Суд также отказал Петрову, подтвердив, что нестационарное торговое место на розничном рынке является полноценным объектом торговли, облагаемым сбором. Если бы Петров перешёл на патентную систему налогообложения (ПСН) по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной и нестационарной сети», он был бы освобождён от уплаты торгового сбора, но при этом стоимость патента была бы выше. Если бы его торговля осуществлялась исключительно через интернет-магазин с доставкой со склада (без точки продаж), он не платил бы сбор.
Рекомендации: Организациям и ИП, осуществляющим розничную торговлю в Москве, необходимо определить, относится ли их торговый объект к категории «торговое место» по НК РФ. Если да, то следует зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции по месту нахождения торгового объекта (или по месту учёта организации). Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Для торговых мест на розничных рынках обязанность по уплате сбора может быть возложена на управляющую рынком компанию (если это предусмотрено договором), но по умолчанию плательщиком является сам продавец. При аренде торгового места на рынке следует внимательно читать договор: если управляющая компания включает сумму торгового сбора в арендную плату, то продавец освобождается от самостоятельной уплаты. При торговле через интернет-магазин важно различать: если товар отпускается со склада без обустроенного торгового места, сбор не уплачивается; если же имеется пункт выдачи заказов с витриной и оформленный как торговая точка, он может быть признан торговым местом. Применение патентной системы или ЕСХН освобождает от сбора, но не от иных налогов. Рекомендуется консультироваться с налоговыми органами или юристами для правильной квалификации объекта. При возникновении спора о наличии/отсутствии торгового места следует ссылаться на подпункт 1 пункта 4 статьи 413 НК РФ и судебную практику (например, определения Верховного Суда РФ о том, что торговым местом признаётся любое место, используемое для заключения сделок купли-продажи и отпуска товаров, не требующее наличия торгового зала).
