Решение от 08.09.2025

Категория дела

Налоговое право: решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки

Суть дела

Индивидуальный предприниматель на УСН не отразил в декларации доход от продажи легкового автомобиля. Камеральная проверка квалифицировала сделку как предпринимательскую, что повлекло доначисление налога и штраф

Обстоятельства дела

• Предприниматель с 18.04.2007 является плательщиком единого налога по УСН с объектом «доходы» по ставке 6 %
• Основной вид деятельности по ОКВЭД 70.22 — консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
• Дополнительный вид деятельности по ОКВЭД 68.20 — аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
• 26.03.2025 по телекоммуникационным каналам связи представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2024 год
• Нарушения срока представления декларации не допущено — предельный срок 25.04.2025
• В декларации отражены доходы 3 325 000 руб. и исчисленный налог 199 500 руб.
• Сумма страховых взносов, уменьшающих налог, заявлена в размере 68 050 руб.
• Сумма налога к уплате составила 131 450 руб.
• Камеральная проверка проводилась с 26.03.2025 по 26.06.2025
• Проверкой установлено отчуждение легкового автомобиля Hyundai Elantra, срок владения с 13.01.2017 по 09.07.2024
• Акт налоговой проверки № 2896 от 08.07.2025 направлен 15.07.2025 и получен 23.07.2025
• Письменные возражения представлены налогоплательщиком 04.08.2025
• Рассмотрение материалов проверки состоялось 02.09.2025 в присутствии налогоплательщика

Требования истца

• Установить факт занижения налоговой базы по УСН за 2024 год
• Доначислить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения
• Привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ
• Предложить уплатить доначисленную недоимку и штраф

Ход судебного разбирательства

• Проведена камеральная налоговая проверка декларации по УСН за 2024 год
• В целях подтверждения операций по реализации транспортного средства проведён ряд мероприятий налогового контроля
• Исследован вопрос использования автомобиля в предпринимательской деятельности
• Проверены расчётные счета предпринимателя
• Налогоплательщик представил письменные возражения по акту проверки
• Материалы проверки рассмотрены в присутствии извещённого налогоплательщика

Позиция суда

• Налогоплательщиками единого налога по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим
• Налоговым периодом по УСН признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)
• Декларация представляется по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налог уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Доход от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, подлежит включению в налоговую базу по УСН
• Налоговая база за 2024 год занижена налогоплательщиком
• Неуплата налога в результате занижения базы образует состав правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ
• Недоимка указана без учёта сальдо единого налогового счёта

Решение суда

• Привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения
• Доначислить недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2024 год в размере 27 150 руб.
• Назначить штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 715 руб.
• Предложить уплатить указанные недоимку и штраф
• Итого к уплате — 29 865 руб.

Правовые основания

• НК РФ (ст. 31, 32, 100, 101, 101.2, 122, 139, 139.1, 346.11, 346.12, 346.19, 346.20, 346.21, 346.23)

Процедура обжалования

• В течение одного месяца со дня вручения решения — апелляционная жалоба
• В течение одного года с момента вынесения — жалоба на вступившее в силу решение
• Через межрайонную инспекцию, вынесшую решение
• В Управление Федеральной налоговой службы по области

Результат

По итогам камеральной проверки предпринимателю доначислено 29 865 руб.: 27 150 руб. недоимки по налогу на УСН за 2024 год и 2 715 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Причиной стало неотражение в декларации дохода от продажи легкового автомобиля, который налоговый орган признал использовавшимся в предпринимательской деятельности. Письменные возражения налогоплательщика от 04.08.2025 результата не дали. Решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение месяца со дня вручения.