Источник фотографии: Magnific
Рекомендуемое
Федеральная налоговая служба в письме от 27 апреля 2026 года № СД-36-3/3331@ официально разъяснила, что физические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по временному проживанию в гостевых домах, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Эксперимент по легализации гостевых домов
С 1 сентября 2025 года на территориях 19 субъектов РФ проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов (Федеральный закон от 07.06.2025 № 127-ФЗ). Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.
Гостевым домом признаётся индивидуальный жилой дом (или его часть), комнаты в котором используются для предоставления платных услуг по временному проживанию физических лиц и иных услуг по их обслуживанию. Дом должен принадлежать на праве собственности физическому лицу, а сведения о нём — содержаться в ЕГРН.
Позиция ФНС: прямое разрешение
Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров, работ и услуг.
Ограничения на применение НПД перечислены в части 2 статьи 4 и части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Перечень ограничений не предусматривает запрета на применение спецрежима для лиц, оказывающих услуги гостевых домов.
Таким образом, физические лица и ИП вправе применять НПД к доходам от предоставления услуг гостевого дома при условии соблюдения всех иных ограничений, установленных Законом № 422-ФЗ.
Регионы проведения эксперимента
Эксперимент охватывает Республики Алтай, Дагестан, Крым, Алтайский, Краснодарский и Приморский края, Ставропольский край, Архангельскую, Калининградскую и многие другие регионы, а также федеральную территорию «Сириус».
Экспертная оценка ЮК «Давыдовы и Партнеры»
Письмо ФНС устраняет правовую неопределённость, которая существовала для владельцев гостевых домов. Поскольку НПД является специальным режимом для самозанятых, а доходы от такого бизнеса обычно носили «теневой» характер, теперь у собственников появилась возможность легализовать свою деятельность с минимальной налоговой нагрузкой.
«Это важное разъяснение для владельцев туристического жилья, особенно в южных и популярных туристических регионах, где эксперимент уже действует. Ранее налоговики на местах нередко отказывали самозанятым в регистрации, ссылаясь на отсутствие прямого разрешения. Теперь официальная позиция ФНС предельно ясна: запрета нет, значит, можно. Это позволит тысячам домовладельцев выйти из тени, уплачивать налог по ставке 4–6% и легально принимать оплату от туристов», — комментируют эксперты компании.
Однако есть важные нюансы. Применение НПД возможно только при полном соблюдении требований эксперимента: гостевым домом признаётся именно индивидуальный жилой дом (не квартира, не апартаменты, не нежилое помещение). Кроме того, самозанятый не вправе привлекать наёмных работников по трудовым договорам, а его годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год. При несоблюдении этих условий право на НПД утрачивается.
Практические рекомендации
Для владельцев гостевых домов (физических лиц и ИП):
-
Проверьте, попадает ли ваш регион под действие эксперимента. Эксперимент охватывает 19 субъектов РФ, включая популярные туристические территории. Если ваш дом находится в регионе-участнике, вы вправе перейти на НПД.
-
Убедитесь, что ваш дом соответствует критериям. Гостевой дом — это индивидуальный жилой дом (ИЖС) или его часть. Если вы сдаёте квартиру или коммерческую недвижимость, НПД не подходит — потребуется патент или регистрация ИП на общей системе.
-
Зарегистрируйтесь в качестве самозанятого через приложение «Мой налог» или портал «Госуслуги». При регистрации указывайте код ОКВЭД 55.90 (деятельность по предоставлению мест для временного проживания прочая).
-
Внимательно соблюдайте лимиты: доход не более 2,4 млн рублей в год. При превышении налоговая пересчитает все по ставкам НДФЛ или общей системы налогообложения с выставлением штрафов и пеней.
-
Не привлекайте наёмных работников по трудовым договорам. Самозанятый работает строго самостоятельно.
Для туристов, бронирующих проживание:
- При заселении в гостевой дом требуйте от собственника чек из приложения «Мой налог». Это подтверждение того, что владелец работает легально, и вы не рискуете стать соучастником налогового правонарушения.
Прогноз
Разъяснение ФНС усилит тренд на легализацию малого туристического бизнеса. С учётом растущего внутреннего туризма и значительного числа незарегистрированных гостевых домов, можно ожидать массового перехода владельцев на НПД в 2026–2027 годах. Это пополнит бюджеты регионов, повысит инвестиционную привлекательность курортных зон и обеспечит защиту прав потребителей (чеки, официальные договоры).
Однако по окончании эксперимента (31 декабря 2027 года) правовой режим гостевых домов может измениться — возможно, их приравняют к гостиницам с обязательной классификацией. Собственникам стоит подготовиться заранее, чтобы избежать перерыва в деятельности.
Наши специалисты готовы оказать правовую поддержку владельцам гостевых домов: помочь с регистрацией в качестве самозанятого, проверкой соответствия требованиям эксперимента, подготовкой договоров с гостями и минимизацией налоговых рисков.
