Источник фотографии: Magnific
Рекомендуемое
Возврат переплаты по налогам умершего без суда
С 10 июня 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 170-ФЗ, который впервые в истории России ввёл административный порядок возврата наследникам переплаты по налогам умершего. До этого момента Налоговый кодекс не предусматривал такой процедуры — Минфин в письме от 15.01.2021 № 03-02-11/1552 прямо указывал, что возврат переплаты наследникам невозможен, а Верховный Суд РФ лишь в 2025 году подтвердил право наследников на получение этих сумм через суд. Теперь обращаться в суд больше не нужно: достаточно подать заявление в налоговый орган и приложить свидетельство о праве на наследство. Эксперты «Давыдов и Партнёры» разбирают новый порядок, пошаговый алгоритм, сроки и важные нюансы переходного периода.
Переплата по налогам — это денежные средства, которые умерший уплатил в бюджет сверх положенного. Они аккумулируются на едином налоговом счёте (ЕНС) и формируют положительное сальдо. До недавнего времени получить эти деньги наследникам было крайне сложно: законодательство не предусматривало административного порядка, и единственным способом оставался суд. Верховный Суд РФ в 2025 году разрешил наследникам взыскивать переплату, но каждый такой спор требовал искового заявления, доказывания и времени.
В 2026 году ситуация кардинально изменилась. Новый закон перевёл процедуру из судебной плоскости в административную. Юридическая компания «Давыдов и Партнёры» подготовила подробный разбор нового порядка, пошагового алгоритма и важных нюансов, которые необходимо учитывать при возврате переплаты.
1. Суть проблемы: почему переплату по налогам умершего раньше можно было вернуть только через суд
До 2026 года Налоговый кодекс РФ не содержал норм, регулирующих возврат переплаты по налогам наследникам умершего. Минфин России в письме от 15.01.2021 № 03-02-11/1552 разъяснил, что НК РФ не предусматривает порядка возврата налоговой переплаты наследникам. Это означало, что налоговые органы отказывали в возврате, ссылаясь на отсутствие процедуры.
Наследникам приходилось обращаться в суд. Верховный Суд РФ в определении от 2022 года № 18-КАД22-33-К4 и в Обзоре правовых позиций за третий квартал 2022 года указал: отсутствие в Налоговом кодексе порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного налога не может препятствовать получению ими соответствующих денежных сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни.
Наглядный пример:
После смерти гражданина на его ЕНС осталось положительное сальдо в размере 45 000 рублей. Наследник обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возврате, но получил отказ со ссылкой на отсутствие порядка. Наследник подал иск в суд, и суд обязал налоговый орган вернуть средства. Процедура заняла более шести месяцев. С 2026 года такой спор решается в административном порядке за один месяц.
Ключевая проблема: наследники не являются участниками налоговых правоотношений, поэтому налоговые органы формально не могли применить к ним статью 78 НК РФ о возврате излишне уплаченного налога. Судебная практика была противоречивой: одни суды удовлетворяли иски, другие отказывали.
2. Новый закон № 170-ФЗ: переплата по налогам вошла в состав наследства
Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, установив административный порядок возврата положительного сальдо ЕНС умершего налогоплательщика. Переплата по налогам официально вошла в состав наследства.
Что изменилось:
- Положительное сальдо ЕНС умершего подлежит распределению между наследниками пропорционально их долям в наследственной массе
- Наследники вправе вернуть переплату без обращения в суд — через заявление в налоговый орган
- Нотариусы получили право запрашивать у ФНС сведения о сальдо ЕНС умершего через систему межведомственного электронного взаимодействия
- С 1 января 2027 года механизм станет полностью автоматическим
Что включается в положительное сальдо ЕНС:
- Излишне перечисленные денежные средства
- Суммы отменённых зачётов
- Денежные средства, ранее зачтённые в счёт исполнения будущих обязанностей по уплате налогов — после получения данных о смерти эти суммы автоматически восстанавливаются на ЕНС
Важное разъяснение:
Обязанность по уплате налогов, срок уплаты которых на момент смерти не наступил (например, имущественные налоги за текущий год), прекращается и подлежит списанию налоговым органом. Это означает, что наследник не обязан платить налоги, которые наследодатель не успел уплатить при жизни, если срок их уплаты ещё не наступил.
Бесплатная юридическая помощь
Переплата по налогам умершего: верните деньги без суда
Опишите ситуацию — наш юрист свяжется с вами в течение 15 минут, поможет подготовить заявление и получить переплату.
Заказать звонокИли звоните 8 (495) 136-5000 — работаем ежедневно
Пн–Пт: 9:00 – 19:00 · Сб: 10:00 – 18:00
3. Переходный период до 1 января 2027 года: заявительный порядок
До 1 января 2027 года действует переходный период, в течение которого возврат переплаты осуществляется в заявительном порядке. Наследнику необходимо самостоятельно подать заявление в налоговый орган.
Особенности переходного периода:
- Заявление подаётся на бумажном носителе по форме КНД 1112560
- К заявлению прилагается свидетельство о праве на наследство или его нотариально заверенная копия
- В заявлении указывается сумма, причитающаяся наследнику с учётом его доли
- Нотариусы запрашивают сведения о сальдо ЕНС умершего на бумаге
Форма заявления. Заявление по форме КНД 1112560 размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Задолженность» — «Возврат суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика».
Обратите внимание:
Заявление подаётся в бумажной форме. Это связано с тем, что в переходный период система межведомственного электронного взаимодействия между нотариусами и ФНС ещё не работает в полном объёме. С 1 января 2027 года необходимость в бумажном заявлении отпадёт.
4. Пошаговый алгоритм: как вернуть переплату без суда
Возврат переплаты по налогам умершего без суда включает несколько последовательных этапов.
Шаг 1. Вступление в наследство. Необходимо получить у нотариуса свидетельство о праве на наследство. Именно этот документ подтверждает право наследника на переплату.
Шаг 2. Получение сведений о сальдо ЕНС. Нотариус, ведущий наследственное дело, запрашивает у ФНС справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС наследодателя. Справка предоставляется бесплатно в течение пяти рабочих дней.
Шаг 3. Подача заявления в налоговый орган. Наследник подаёт в налоговый орган по месту жительства заявление по форме КНД 1112560 на бумажном носителе. К заявлению прилагается свидетельство о праве на наследство или его нотариально заверенная копия.
Шаг 4. Проверка налоговым органом. Налоговая проверяет сведения и при отсутствии задолженности у наследодателя принимает решение о возврате.
Шаг 5. Получение денежных средств. Возврат осуществляется в соответствии со статьёй 79 НК РФ в течение одного месяца со дня получения заявления налоговым органом.
5. Сроки: месяц на возврат и шесть месяцев на защиту от пеней
Срок возврата денежных средств. В соответствии со статьёй 79 НК РФ денежные средства возвращаются наследнику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления.
Срок предоставления справки нотариусу. Налоговый орган предоставляет нотариусу справку о сальдо ЕНС умершего в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
Защита от пеней по задолженности наследодателя. На сумму недоимки, учтённой в совокупной обязанности наследника, не начисляются пени до дня выдачи свидетельства о праве на наследство, но не более шести месяцев со дня открытия наследства. Это важная гарантия: в период оформления наследства задолженность не «растёт» за счёт пеней.
6. Что будет с 1 января 2027 года: автоматический порядок
С 1 января 2027 года механизм возврата переплаты станет полностью автоматическим. Наследникам больше не нужно будет подавать заявление.
Как будет работать автоматический порядок:
- Нотариус, ведущий наследственное дело, получает сведения о сальдо ЕНС умершего через систему межведомственного электронного взаимодействия
- После выдачи свидетельства о праве на наследство данные передаются в налоговые органы
- Налоговый орган самостоятельно учитывает причитающуюся сумму положительного сальдо ЕНС умершего на ЕНС каждого наследника пропорционально его доле
- Наследник вправе либо использовать эти средства для уплаты своих налогов, либо оформить возврат на банковский счёт по отдельному заявлению
Важное разъяснение:
С 2027 года наследник получает не «живые деньги в моменте», а возможность последующей экономии на уплате налогов — сумма зачисляется на его ЕНС. Если наследник хочет получить средства на банковский счёт, он должен подать отдельное заявление.
7. Важные нюансы: пропорциональность, задолженность и НДФЛ
При возврате переплаты по налогам умершего необходимо учитывать несколько важных нюансов.
7.1. Пропорциональность распределения. Положительное сальдо ЕНС распределяется между наследниками строго пропорционально их долям в наследственной массе. Если наследник получает треть имущества, ему полагается ровно треть от положительного сальдо ЕНС.
7.2. Задолженность наследодателя. Если у наследодателя была налоговая задолженность (отрицательное сальдо), она переходит к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества. Наследники отвечают по долгам умершего солидарно.
7.3. НДФЛ. Вопрос о возврате переплаты по НДФЛ умершего остаётся дискуссионным. Судебная практика 2022–2025 годов демонстрирует: отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников за возвратом излишне уплаченного НДФЛ не может препятствовать получению ими соответствующих сумм, если они подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни.
Внимание:
Если после выплаты долгов наследодателя возникает переплата, она также подлежит распределению между наследниками. Однако если наследник не обратился за возвратом в установленный срок, средства могут остаться на ЕНС и использоваться для будущих платежей.
8. Обзор судебной практики: ключевые кейсы 2022–2025 годов
До вступления в силу нового закона наследники отстаивали право на переплату в судах. Судебная практика сформировала ключевые позиции, которые легли в основу законодательных изменений.
Ключевой вывод:
Судебная практика 2022–2025 годов последовательно защищала право наследников на возврат переплаты по налогам умершего. Верховный Суд РФ подтвердил: наследник может получить выплаты, если на это имел право наследодатель, но не успел при жизни. Новый закон № 170-ФЗ закрепил эту позицию на законодательном уровне, устранив необходимость судебных споров.
9. Не пытайтесь разобраться самостоятельно – высок риск ошибок
Возврат переплаты по налогам умершего содержит множество нюансов: правильное оформление заявления, определение доли наследника, взаимодействие с нотариусом и налоговым органом. Самостоятельные попытки решения вопроса могут привести к отказу в возврате.
Основные ошибки при возврате переплаты:
- Неверное определение суммы. В заявлении необходимо указать сумму, причитающуюся наследнику с учётом его доли в наследственной массе
- Отсутствие нотариально заверенной копии свидетельства. К заявлению прилагается свидетельство о праве на наследство или его нотариально заверенная копия
- Подача заявления в электронной форме. В переходный период заявление подаётся только на бумажном носителе
- Неучёт задолженности наследодателя. Если у наследодателя была налоговая задолженность, она переходит к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества
- Игнорирование сроков. Заявление необходимо подать до 1 января 2027 года, если вы хотите получить возврат в переходный период
Юридическая компания «Давыдов и Партнёры» поможет вам:
- Оценить перспективы возврата переплаты по налогам умершего
- Определить сумму, причитающуюся наследнику с учётом его доли
- Подготовить заявление по форме КНД 1112560 и полный пакет документов
- Взаимодействовать с нотариусом для получения справки о сальдо ЕНС
- Представлять ваши интересы в налоговом органе
- Обжаловать неправомерный отказ в возврате переплаты
Результат:
Возврат переплаты по налогам умершего без обращения в суд, получение денежных средств на банковский счёт и защита ваших наследственных прав.
10. Заключение: почему с «Давыдов и Партнёры» вы защитите свои права
В 2026 году процедура возврата переплаты по налогам умершего претерпела кардинальные изменения. Федеральный закон № 170-ФЗ впервые ввёл административный порядок, устранив необходимость обращения в суд. До 1 января 2027 года действует переходный период с заявительным порядком, после чего механизм станет полностью автоматическим. Нотариусы получили право запрашивать сведения о сальдо ЕНС умершего, а наследники — право на пропорциональное распределение переплаты.
Ответственность за исход дела лежит на наследнике. От того, насколько правильно оформлено заявление, своевременно поданы документы и учтены все нюансы переходного периода, зависит, получите ли вы причитающиеся средства или они останутся на ЕНС.
«Давыдов и Партнёры» — это команда юристов с многолетней специализацией на защите прав граждан в сфере налогового и наследственного права.
Наши юристы знают все нюансы актуальной практики 2026 года и помогут вам вернуть переплату по налогам умершего без суда.
Почему именно мы:
- Специализация на защите прав граждан в налоговых и наследственных спорах
- Более 15 успешных дел по возврату переплаты по налогам умерших
- Фиксированная цена в договоре – никаких скрытых платежей
- Работаем по всей Москве и Московской области
- Знаем все нюансы актуальной судебной практики 2026 года
- Бесплатный предварительный анализ вашей ситуации
Не позволяйте ошибкам в юридической стратегии стоить вам переплаченных средств.
Каждый день промедления – риск пропуска переходного периода и утраты возможности получить возврат без суда.
Переплата по налогам умершего? Не знаете, как вернуть деньги без суда?
Вы не уверены, что правильно оформили заявление? Опасаетесь, что налоговая откажет в возврате?
Сделайте первый шаг прямо сейчас. Позвоните нам:
8 (495) 136-5000
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы о возврате переплаты по налогам умершего
Можно ли вернуть переплату по налогам умершего без суда?
Да. С 10 июня 2026 года действует административный порядок, установленный Федеральным законом № 170-ФЗ. Наследнику достаточно подать заявление по форме КНД 1112560 в налоговый орган и приложить свидетельство о праве на наследство.
В какой срок возвращаются денежные средства?
В соответствии со статьёй 79 НК РФ денежные средства возвращаются наследнику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления.
Как распределяется переплата между несколькими наследниками?
Положительное сальдо ЕНС умершего распределяется между наследниками строго пропорционально их долям в наследственной массе. Если наследник получает треть имущества, ему полагается треть от положительного сальдо.
Что будет с задолженностью наследодателя?
Задолженность наследодателя переходит к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества. На сумму недоимки не начисляются пени до дня выдачи свидетельства о праве на наследство, но не более шести месяцев со дня открытия наследства.
Нужно ли подавать заявление после 1 января 2027 года?
Нет. С 1 января 2027 года механизм станет полностью автоматическим. Налоговый орган самостоятельно учтёт причитающуюся сумму на ЕНС каждого наследника пропорционально его доле. Подавать дополнительные заявления не потребуется.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Задайте его нашему юристу — ответим в течение 15 минут
Или позвоните по телефону 8 (495) 136-5000
Перепечатка материалов возможна только с письменного разрешения правообладателя. Все кейсы реальны, имена клиентов изменены по этическим причинам.
