Оглавление
Пени: понятие и правовая природа
Правовая база
Сфера применения пеней
Порядок расчёта и начисления пеней
Основания для освобождения от уплаты пеней (по налогам)
Пример
Пени: понятие и правовая природа
Пени — это вид неустойки, представляющий собой периодически начисляемый платеж за длящееся нарушение обязательства (пункт 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7). Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства (например, несвоевременную оплату товара, просрочку передачи объекта долевого строительства, несвоевременную уплату налога). Расчётная сумма за единицу времени может быть твёрдой (фиксированной) или определяться в процентах от суммы задолженности (цены договора, суммы неисполненного обязательства). Пени являются мерой гражданско-правовой ответственности и одновременно (в налоговых отношениях) — способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Правовая база
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ):
- статья 330 (неустойка, определение; пени как разновидность неустойки);
- статья 331 (форма соглашения о неустойке);
- статья 333 (уменьшение неустойки в случае явной несоразмерности последствиям нарушения).
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
- статья 75 (пени за несвоевременную уплату налогов и сборов: начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты; процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ; для организаций при просрочке свыше 30 дней — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 за последующие).
Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» — часть 2 статьи 6 (пени за нарушение срока передачи объекта долевого строительства).
Жилищный кодекс РФ (ЖК РФ) — статья 155 (пени за несвоевременную оплату жилого помещения и коммунальных услуг).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (пункты 60–83 — о неустойке и пенях).
Сфера применения пеней
Пени широко применяются в следующих областях:
- Договорные отношения (поставка, подряд, купля-продажа, аренда и др.) — как мера ответственности за просрочку исполнения обязательства (пункт 1 статьи 330 ГК РФ). Например, за несвоевременную оплату товара, просрочку поставки, задержку возврата арендованного имущества.
- Жилищно-коммунальная сфера — за несвоевременную оплату жилого помещения и коммунальных услуг собственникам и нанимателям начисляются пени в размере, установленном частью 14 статьи 155 ЖК РФ (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки; с 91-го дня — 1/130).
- Налоговые отношения — за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов начисляются пени в порядке статьи 75 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой недоимки или после её погашения.
- Долевое строительство — за нарушение срока передачи объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (часть 2 статьи 6 Федерального закона № 214-ФЗ).
- Трудовые отношения — за задержку выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 236 ТК РФ), что по своей правовой природе также является пеней.
Порядок расчёта и начисления пеней
Общий порядок расчёта пеней: пеня = сумма задолженности × процентная ставка (в день) × количество дней просрочки. Процентная ставка может быть договорной (например, 0,1% от суммы долга за каждый день) или законной. Для законных пеней ставка, как правило, привязана к ключевой ставке (ставке рефинансирования) Банка России.
Примеры расчёта:
- По договору поставки, если установлены пени 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки, при сумме долга 100 000 руб. и просрочке 30 дней: 100 000 × 0,1% × 30 = 3 000 руб.
- По налогам (статья 75 НК РФ): для организаций за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, за последующие дни — 1/150. При ключевой ставке 21% и просрочке 45 дней на сумму недоимки 100 000 руб.: за первые 30 дней — 100 000 × (21%/300) × 30 = 2 100 руб., за последующие 15 дней — 100 000 × (21%/150) × 15 = 2 100 руб., итого 4 200 руб.
Срок начисления: пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения обязательства, и по день фактического исполнения включительно (пункт 3 статьи 75 НК РФ, статья 330 ГК РФ). Соглашением сторон может быть предусмотрен иной период начисления (например, только за рабочие дни).
Уменьшение пеней: в гражданско-правовых отношениях суд вправе уменьшить неустойку (в том числе пени), если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства (статья 333 ГК РФ). Для законных пеней (налоговых, жилищных) уменьшение возможно, но в более ограниченных случаях (например, при наличии вины кредитора).
Основания для освобождения от уплаты пеней (по налогам)
Налогоплательщик может быть освобождён от уплаты пеней при совокупности следующих обстоятельств (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, и последующие разъяснения):
- по итогам выездной налоговой проверки инспекция начислила пени за весь период с даты возникновения недоимки по день уплаты налога;
- инспекция нарушила срок вручения акта налоговой проверки (более 5 месяцев);
- вышестоящий налоговый орган или суд отменил решение о начислении пеней (признал его незаконным);
- просрочка вручения акта признана существенным нарушением, повлекшим невозможность принудительного взыскания задолженности (например, истекли сроки взыскания, предусмотренные статьёй 46, 70 НК РФ).
Также пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что его расчетный счет был арестован по решению налогового органа (пункт 3 статьи 75 НК РФ). В иных случаях (отсутствие вины, добросовестное заблуждение) освобождение от пеней не предусмотрено.
Пример
Ситуация: ООО «СтройИнвест» (подрядчик) и ООО «Заказчик» заключили договор подряда на выполнение строительных работ на сумму 2 000 000 руб. Срок оплаты по договору — 10 рабочих дней с даты подписания акта выполненных работ. Акт подписан 1 марта 2026 года, срок оплаты истёк 15 марта 2026 года (с учётом выходных). Оплата фактически произведена 10 апреля 2026 года. Договором предусмотрены пени за просрочку оплаты в размере 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки. Сумма неоплаченной задолженности составляла 2 000 000 руб. вплоть до дня оплаты. Количество дней просрочки — с 16 марта по 10 апреля включительно = 26 дней (поскольку по условиям договора пени начисляются за каждый день просрочки до дня фактической оплаты включительно).
Расчёт пеней: 2 000 000 × 0,1% × 26 = 2 000 × 26 = 52 000 руб.
ООО «Заказчик» оплатило основную сумму долга, но от уплаты пеней отказалось, сославшись на несоразмерность (52 000 руб. при сумме долга 2 000 000 руб. составляют 2,6%, что при ставке 0,1% в день (36,5% годовых) является обычной практикой, а не чрезмерной). ООО «СтройИнвест» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании пеней. Суд, применив статью 333 ГК РФ, снизил размер пеней до 30 000 руб., посчитав, что фактические потери истца были минимальными (так как истец не понёс убытков, вызванных просрочкой платежа). Однако суд отметил, что снижение неустойки является правом, а не обязанностью суда, и возможно только при доказанной явной несоразмерности.
Если бы в договоре была предусмотрена ставка 0,5% в день (182,5% годовых), суд, скорее всего, снизил бы пени до суммы, рассчитанной исходя из двукратной ключевой ставки (например, 40% годовых), что составило бы около 2 000 000 × 40% / 365 × 26 ≈ 57 000 руб., но с учётом несоразмерности мог бы уменьшить ещё больше. В рассматриваемом случае 0,1% (36,5% годовых) обычно не признаётся завышенной.
Исход: Суд взыскал с ООО «Заказчик» в пользу ООО «СтройИнвест» пени в размере 30 000 руб., расходы по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворённым требованиям. Если бы пени были предусмотрены законом (например, по ЖК РФ), суд не мог бы их уменьшить по своему усмотрению, за исключением экстраординарных случаев (вина кредитора).
Рекомендации: При заключении договора сторонам следует включать условие о пенях с разумным размером (обычно 0,1% – 0,3% в день). Кредитору (взыскателю) необходимо вести чёткий расчёт дней просрочки, фиксировать момент возникновения обязательства и дату фактического исполнения. Должнику — при явной несоразмерности пеней заявлять ходатайство об уменьшении по статье 333 ГК РФ, представляя доказательства отсутствия у кредитора убытков. В налоговых отношениях — своевременно уплачивать налоги, чтобы избежать начисления пеней; при аресте счёта — незамедлительно уведомлять налоговый орган и принимать меры к разблокировке. При наличии оснований, указанных в пункте 7 Обзора, обжаловать начисление пеней в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Пени: понятие и правовая природа
Правовая база
Сфера применения пеней
Порядок расчёта и начисления пеней
Основания для освобождения от уплаты пеней (по налогам)
Пример
Пени: понятие и правовая природа
Пени — это вид неустойки, представляющий собой периодически начисляемый платеж за длящееся нарушение обязательства (пункт 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7). Пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства (например, несвоевременную оплату товара, просрочку передачи объекта долевого строительства, несвоевременную уплату налога). Расчётная сумма за единицу времени может быть твёрдой (фиксированной) или определяться в процентах от суммы задолженности (цены договора, суммы неисполненного обязательства). Пени являются мерой гражданско-правовой ответственности и одновременно (в налоговых отношениях) — способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Правовая база
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ):
- статья 330 (неустойка, определение; пени как разновидность неустойки);
- статья 331 (форма соглашения о неустойке);
- статья 333 (уменьшение неустойки в случае явной несоразмерности последствиям нарушения).
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
- статья 75 (пени за несвоевременную уплату налогов и сборов: начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты; процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ; для организаций при просрочке свыше 30 дней — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 за последующие).
Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» — часть 2 статьи 6 (пени за нарушение срока передачи объекта долевого строительства).
Жилищный кодекс РФ (ЖК РФ) — статья 155 (пени за несвоевременную оплату жилого помещения и коммунальных услуг).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (пункты 60–83 — о неустойке и пенях).
Сфера применения пеней
Пени широко применяются в следующих областях:
- Договорные отношения (поставка, подряд, купля-продажа, аренда и др.) — как мера ответственности за просрочку исполнения обязательства (пункт 1 статьи 330 ГК РФ). Например, за несвоевременную оплату товара, просрочку поставки, задержку возврата арендованного имущества.
- Жилищно-коммунальная сфера — за несвоевременную оплату жилого помещения и коммунальных услуг собственникам и нанимателям начисляются пени в размере, установленном частью 14 статьи 155 ЖК РФ (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки; с 91-го дня — 1/130).
- Налоговые отношения — за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов начисляются пени в порядке статьи 75 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой недоимки или после её погашения.
- Долевое строительство — за нарушение срока передачи объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (часть 2 статьи 6 Федерального закона № 214-ФЗ).
- Трудовые отношения — за задержку выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 236 ТК РФ), что по своей правовой природе также является пеней.
Порядок расчёта и начисления пеней
Общий порядок расчёта пеней: пеня = сумма задолженности × процентная ставка (в день) × количество дней просрочки. Процентная ставка может быть договорной (например, 0,1% от суммы долга за каждый день) или законной. Для законных пеней ставка, как правило, привязана к ключевой ставке (ставке рефинансирования) Банка России.
Примеры расчёта:
- По договору поставки, если установлены пени 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки, при сумме долга 100 000 руб. и просрочке 30 дней: 100 000 × 0,1% × 30 = 3 000 руб.
- По налогам (статья 75 НК РФ): для организаций за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, за последующие дни — 1/150. При ключевой ставке 21% и просрочке 45 дней на сумму недоимки 100 000 руб.: за первые 30 дней — 100 000 × (21%/300) × 30 = 2 100 руб., за последующие 15 дней — 100 000 × (21%/150) × 15 = 2 100 руб., итого 4 200 руб.
Срок начисления: пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения обязательства, и по день фактического исполнения включительно (пункт 3 статьи 75 НК РФ, статья 330 ГК РФ). Соглашением сторон может быть предусмотрен иной период начисления (например, только за рабочие дни).
Уменьшение пеней: в гражданско-правовых отношениях суд вправе уменьшить неустойку (в том числе пени), если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства (статья 333 ГК РФ). Для законных пеней (налоговых, жилищных) уменьшение возможно, но в более ограниченных случаях (например, при наличии вины кредитора).
Основания для освобождения от уплаты пеней (по налогам)
Налогоплательщик может быть освобождён от уплаты пеней при совокупности следующих обстоятельств (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, и последующие разъяснения):
- по итогам выездной налоговой проверки инспекция начислила пени за весь период с даты возникновения недоимки по день уплаты налога;
- инспекция нарушила срок вручения акта налоговой проверки (более 5 месяцев);
- вышестоящий налоговый орган или суд отменил решение о начислении пеней (признал его незаконным);
- просрочка вручения акта признана существенным нарушением, повлекшим невозможность принудительного взыскания задолженности (например, истекли сроки взыскания, предусмотренные статьёй 46, 70 НК РФ).
Также пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что его расчетный счет был арестован по решению налогового органа (пункт 3 статьи 75 НК РФ). В иных случаях (отсутствие вины, добросовестное заблуждение) освобождение от пеней не предусмотрено.
Пример
Ситуация: ООО «СтройИнвест» (подрядчик) и ООО «Заказчик» заключили договор подряда на выполнение строительных работ на сумму 2 000 000 руб. Срок оплаты по договору — 10 рабочих дней с даты подписания акта выполненных работ. Акт подписан 1 марта 2026 года, срок оплаты истёк 15 марта 2026 года (с учётом выходных). Оплата фактически произведена 10 апреля 2026 года. Договором предусмотрены пени за просрочку оплаты в размере 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки. Сумма неоплаченной задолженности составляла 2 000 000 руб. вплоть до дня оплаты. Количество дней просрочки — с 16 марта по 10 апреля включительно = 26 дней (поскольку по условиям договора пени начисляются за каждый день просрочки до дня фактической оплаты включительно).
Расчёт пеней: 2 000 000 × 0,1% × 26 = 2 000 × 26 = 52 000 руб.
ООО «Заказчик» оплатило основную сумму долга, но от уплаты пеней отказалось, сославшись на несоразмерность (52 000 руб. при сумме долга 2 000 000 руб. составляют 2,6%, что при ставке 0,1% в день (36,5% годовых) является обычной практикой, а не чрезмерной). ООО «СтройИнвест» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании пеней. Суд, применив статью 333 ГК РФ, снизил размер пеней до 30 000 руб., посчитав, что фактические потери истца были минимальными (так как истец не понёс убытков, вызванных просрочкой платежа). Однако суд отметил, что снижение неустойки является правом, а не обязанностью суда, и возможно только при доказанной явной несоразмерности.
Если бы в договоре была предусмотрена ставка 0,5% в день (182,5% годовых), суд, скорее всего, снизил бы пени до суммы, рассчитанной исходя из двукратной ключевой ставки (например, 40% годовых), что составило бы около 2 000 000 × 40% / 365 × 26 ≈ 57 000 руб., но с учётом несоразмерности мог бы уменьшить ещё больше. В рассматриваемом случае 0,1% (36,5% годовых) обычно не признаётся завышенной.
Исход: Суд взыскал с ООО «Заказчик» в пользу ООО «СтройИнвест» пени в размере 30 000 руб., расходы по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворённым требованиям. Если бы пени были предусмотрены законом (например, по ЖК РФ), суд не мог бы их уменьшить по своему усмотрению, за исключением экстраординарных случаев (вина кредитора).
Рекомендации: При заключении договора сторонам следует включать условие о пенях с разумным размером (обычно 0,1% – 0,3% в день). Кредитору (взыскателю) необходимо вести чёткий расчёт дней просрочки, фиксировать момент возникновения обязательства и дату фактического исполнения. Должнику — при явной несоразмерности пеней заявлять ходатайство об уменьшении по статье 333 ГК РФ, представляя доказательства отсутствия у кредитора убытков. В налоговых отношениях — своевременно уплачивать налоги, чтобы избежать начисления пеней; при аресте счёта — незамедлительно уведомлять налоговый орган и принимать меры к разблокировке. При наличии оснований, указанных в пункте 7 Обзора, обжаловать начисление пеней в вышестоящий налоговый орган или в суд.
