Оглавление
Федеральная налоговая служба: понятие и правовая основа
Правовая база
Основные функции ФНС России
Структура и подчинение
Пример
Федеральная налоговая служба: понятие и правовая основа
Федеральная налоговая служба (ФНС России) — это государственное учреждение, ответственное за сбор налогов и сборов, а также за контроль за соблюдением налогового законодательства в Российской Федерации. ФНС является одним из ключевых органов исполнительной власти России, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус ФНС определяется Положением о Федеральной налоговой службе, утверждённым постановлением Правительства РФ.
Правовая база
Налоговый кодекс Российской Федерации — основной документ, определяющий права и обязанности налоговых органов, порядок проведения проверок, взыскания налогов и санкций.
Положение о Федеральной налоговой службе, утверждённое Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (в действующей редакции).
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (в части, касающейся налогового учёта).
Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) — статьи за нарушения налогового законодательства.
Уголовный кодекс РФ — статьи за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199).
Административный регламент ФНС по предоставлению государственных услуг (утверждён приказами ФНС).
Основные функции ФНС России
ФНС России выполняет следующие основные функции. Сбор налогов и сборов — ФНС осуществляет сбор всех видов налогов и сборов, включая налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а также страховые взносы. Она контролирует соблюдение налогоплательщиками установленных сроков и правил уплаты налогов. Налоговое администрирование — ФНС устанавливает порядок ведения налогового учёта, предоставляет налогоплательщикам информацию и инструкции по заполнению налоговых деклараций, проводит налоговые проверки (камеральные и выездные) и аудиты для проверки соблюдения налогового законодательства. Контроль за соблюдением налогового законодательства — ФНС осуществляет контроль за своевременностью сдачи налоговой отчётности, полнотой уплаты налогов, борется с налоговыми мошенничествами и незаконными схемами уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием фирм-однодневок, необоснованной налоговой выгоды. Предоставление информации — ФНС предоставляет информацию о налоговом законодательстве и процедурах налогообложения налогоплательщикам, а также органам исполнительной власти (в том числе по межведомственным запросам). Разработка налоговой политики — ФНС участвует в разработке и внесении предложений по изменению налоговой политики, включая изменения ставок налогов, налоговых льгот и правил налогообложения, совместно с Министерством финансов РФ. Кроме того, ФНС ведёт учёт налогоплательщиков (присвоение ИНН), осуществляет государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (внесение записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП), проводит работу по взысканию недоимки, пеней и штрафов.
Структура и подчинение
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, подчинённым Министерству финансов Российской Федерации. Руководитель ФНС назначается на должность и освобождается от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Структура ФНС включает центральный аппарат (управления по основным направлениям деятельности), межрегиональные инспекции, управления ФНС по субъектам РФ и территориальные налоговые инспекции (инспекции ФНС по районам, городам). Территориальные органы ФНС осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками: проводят проверки, принимают декларации, выдают справки, ведут разъяснительную работу. ФНС также взаимодействует с иными государственными органами (прокуратура, МВД, Следственный комитет) в рамках выявления и пресечения налоговых преступлений.
Пример
Гражданин Петров, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, не представил налоговую декларацию за 2025 год в установленный срок (до 30 апреля 2026 года). Инспекция ФНС по месту его жительства провела камеральную проверку на основании имеющихся данных, начислила налог (6% от доходов, поступивших на расчётный счёт), пени за каждый день просрочки и штраф за непредставление декларации (5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей). Петрову было направлено требование об уплате. Петров не уплатил. Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества предпринимателя. Суд удовлетворил заявление, взыскал с Петрова налог, пени, штраф, а также судебные расходы. Если бы Петров подал уточнённую декларацию до того, как инспекция обнаружила нарушение, он мог бы избежать штрафа. Если бы Петров не уплатил и после решения суда, судебные приставы возбудили бы исполнительное производство и обратили взыскание на его имущество и счета. Помимо этого, за систематическое уклонение от уплаты налогов в крупном размере могла бы наступить уголовная ответственность по статье 198 УК РФ.
Рекомендации: Налогоплательщикам необходимо своевременно сдавать налоговую отчётность и уплачивать налоги. При возникновении задолженности рекомендуется погасить её добровольно до направления требования, чтобы избежать дополнительных штрафов и пеней. При несогласии с решением налогового органа следует обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (досудебный порядок) и затем в суд. Срок на обжалование решения налоговой проверки составляет один год со дня вынесения решения. Для получения актуальной информации о своей задолженности и сроках уплаты налогов можно использовать сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. В случае утраты права на вычет или завышения расходов лучше представить уточнённую декларацию до выявления нарушения налоговым органом — это позволит избежать штрафа. При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик вправе пригласить юриста или налогового консультанта. При выявлении фактов незаконных действий должностных лиц ФНС (например, неправомерное блокирование счёта) следует обжаловать их вышестоящему руководителю или в суд. Налогоплательщик может также обратиться с жалобой в прокуратуру. Срок исковой давности по взысканию налогов, пеней и штрафов составляет три года со дня истечения срока их уплаты.
Федеральная налоговая служба: понятие и правовая основа
Правовая база
Основные функции ФНС России
Структура и подчинение
Пример
Федеральная налоговая служба: понятие и правовая основа
Федеральная налоговая служба (ФНС России) — это государственное учреждение, ответственное за сбор налогов и сборов, а также за контроль за соблюдением налогового законодательства в Российской Федерации. ФНС является одним из ключевых органов исполнительной власти России, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус ФНС определяется Положением о Федеральной налоговой службе, утверждённым постановлением Правительства РФ.
Правовая база
Налоговый кодекс Российской Федерации — основной документ, определяющий права и обязанности налоговых органов, порядок проведения проверок, взыскания налогов и санкций.
Положение о Федеральной налоговой службе, утверждённое Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (в действующей редакции).
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (в части, касающейся налогового учёта).
Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) — статьи за нарушения налогового законодательства.
Уголовный кодекс РФ — статьи за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199).
Административный регламент ФНС по предоставлению государственных услуг (утверждён приказами ФНС).
Основные функции ФНС России
ФНС России выполняет следующие основные функции. Сбор налогов и сборов — ФНС осуществляет сбор всех видов налогов и сборов, включая налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а также страховые взносы. Она контролирует соблюдение налогоплательщиками установленных сроков и правил уплаты налогов. Налоговое администрирование — ФНС устанавливает порядок ведения налогового учёта, предоставляет налогоплательщикам информацию и инструкции по заполнению налоговых деклараций, проводит налоговые проверки (камеральные и выездные) и аудиты для проверки соблюдения налогового законодательства. Контроль за соблюдением налогового законодательства — ФНС осуществляет контроль за своевременностью сдачи налоговой отчётности, полнотой уплаты налогов, борется с налоговыми мошенничествами и незаконными схемами уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием фирм-однодневок, необоснованной налоговой выгоды. Предоставление информации — ФНС предоставляет информацию о налоговом законодательстве и процедурах налогообложения налогоплательщикам, а также органам исполнительной власти (в том числе по межведомственным запросам). Разработка налоговой политики — ФНС участвует в разработке и внесении предложений по изменению налоговой политики, включая изменения ставок налогов, налоговых льгот и правил налогообложения, совместно с Министерством финансов РФ. Кроме того, ФНС ведёт учёт налогоплательщиков (присвоение ИНН), осуществляет государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (внесение записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП), проводит работу по взысканию недоимки, пеней и штрафов.
Структура и подчинение
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, подчинённым Министерству финансов Российской Федерации. Руководитель ФНС назначается на должность и освобождается от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Структура ФНС включает центральный аппарат (управления по основным направлениям деятельности), межрегиональные инспекции, управления ФНС по субъектам РФ и территориальные налоговые инспекции (инспекции ФНС по районам, городам). Территориальные органы ФНС осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками: проводят проверки, принимают декларации, выдают справки, ведут разъяснительную работу. ФНС также взаимодействует с иными государственными органами (прокуратура, МВД, Следственный комитет) в рамках выявления и пресечения налоговых преступлений.
Пример
Гражданин Петров, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, не представил налоговую декларацию за 2025 год в установленный срок (до 30 апреля 2026 года). Инспекция ФНС по месту его жительства провела камеральную проверку на основании имеющихся данных, начислила налог (6% от доходов, поступивших на расчётный счёт), пени за каждый день просрочки и штраф за непредставление декларации (5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей). Петрову было направлено требование об уплате. Петров не уплатил. Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества предпринимателя. Суд удовлетворил заявление, взыскал с Петрова налог, пени, штраф, а также судебные расходы. Если бы Петров подал уточнённую декларацию до того, как инспекция обнаружила нарушение, он мог бы избежать штрафа. Если бы Петров не уплатил и после решения суда, судебные приставы возбудили бы исполнительное производство и обратили взыскание на его имущество и счета. Помимо этого, за систематическое уклонение от уплаты налогов в крупном размере могла бы наступить уголовная ответственность по статье 198 УК РФ.
Рекомендации: Налогоплательщикам необходимо своевременно сдавать налоговую отчётность и уплачивать налоги. При возникновении задолженности рекомендуется погасить её добровольно до направления требования, чтобы избежать дополнительных штрафов и пеней. При несогласии с решением налогового органа следует обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (досудебный порядок) и затем в суд. Срок на обжалование решения налоговой проверки составляет один год со дня вынесения решения. Для получения актуальной информации о своей задолженности и сроках уплаты налогов можно использовать сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. В случае утраты права на вычет или завышения расходов лучше представить уточнённую декларацию до выявления нарушения налоговым органом — это позволит избежать штрафа. При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик вправе пригласить юриста или налогового консультанта. При выявлении фактов незаконных действий должностных лиц ФНС (например, неправомерное блокирование счёта) следует обжаловать их вышестоящему руководителю или в суд. Налогоплательщик может также обратиться с жалобой в прокуратуру. Срок исковой давности по взысканию налогов, пеней и штрафов составляет три года со дня истечения срока их уплаты.
