Взыскание излишне уплаченного земельного налога в связи с пересмотром кадастровой стоимости
Рекомендуемое
Оглавление
1. Понятие излишне уплаченного земельного налога и основания его возникновения
2. Связь между кадастровой стоимостью и земельным налогом
3. Пересмотр кадастровой стоимости как основание для перерасчета налога
4. Кто вправе требовать возврата излишне уплаченного налога
5. Досудебный порядок: заявление в налоговый орган
6. Исковое заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога
7. Необходимые доказательства по делу
8. Срок исковой давности по возврату излишне уплаченного налога
9. Взыскание процентов за несвоевременный возврат налога
10. Судебная практика 2024-2025 по взысканию излишне уплаченного земельного налога
11. Не пытайтесь вернуть налог самостоятельно – высок риск отказа
12. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы вернете свои деньги
1. Понятие излишне уплаченного земельного налога и основания его возникновения
Излишне уплаченным земельным налогом признается сумма налога, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в размере, превышающем сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату налогоплательщику в порядке, установленном настоящей статьей.
Основаниями для возникновения излишней уплаты земельного налога могут быть:
- завышенная кадастровая стоимость земельного участка, на основе которой исчислен налог;
- неправильное применение налоговой ставки или льгот;
- технические ошибки при исчислении налога налоговым органом;
- представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с уменьшенной суммой налога.
Наиболее распространенным основанием для перерасчета земельного налога является пересмотр кадастровой стоимости земельного участка в сторону уменьшения.
2. Связь между кадастровой стоимостью и земельным налогом
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости) и налоговой ставки. Таким образом, любой пересмотр кадастровой стоимости влечет за собой перерасчет суммы земельного налога.
Если кадастровая стоимость была установлена в завышенном размере, налогоплательщик уплатил налог в сумме, превышающей законно установленный размер. В этом случае возникает излишняя уплата налога, которая подлежит возврату.
Важно: Согласно позиции Конституционного Суда РФ, излишне уплаченный налог подлежит возврату в случае, если кадастровая стоимость, на основе которой он исчислен, была впоследствии пересмотрена в судебном или внесудебном порядке.
3. Пересмотр кадастровой стоимости как основание для перерасчета налога
Основанием для перерасчета земельного налога является вступление в силу судебного акта или решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которым установлена новая (рыночная) стоимость земельного участка.
Согласно статье 391 Налогового кодекса РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы в следующих случаях:
- изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости;
- исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости учитывается при определении налоговой базы начиная с даты, с которой для целей налогообложения применяется измененная кадастровая стоимость.
Ключевое разъяснение: В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, если суд или комиссия установили рыночную стоимость земельного участка, которая ниже его кадастровой стоимости, такая рыночная стоимость подлежит применению для исчисления земельного налога с даты начала налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Это означает, что налогоплательщик вправе требовать перерасчета налога за весь период, начиная с 1 января года подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости.
4. Кто вправе требовать возврата излишне уплаченного налога
Требовать возврата излишне уплаченного земельного налога вправе следующие лица:
Налогоплательщик – физическое лицо или организация, которая является собственником земельного участка или землепользователем, признаваемым налогоплательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ.
Правопреемник налогоплательщика – в случае реорганизации юридического лица или перехода прав на земельный участок в порядке наследования или универсального правопреемства.
Налоговый агент – в случаях, предусмотренных законодательством (редкие случаи для земельного налога).
Представитель налогоплательщика – на основании доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия.
Если заявителем является физическое лицо, спор рассматривается в суде общей юрисдикции. Если заявитель – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель – в арбитражном суде.
5. Досудебный порядок: заявление в налоговый орган
Перед обращением в суд налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (статья 78 Налогового кодекса РФ).
Заявление о возврате должно содержать:
- реквизиты заявителя (ФИО или наименование, ИНН, КПП, адрес);
- реквизиты налогового органа;
- сведения о земельном участке (кадастровый номер, адрес);
- сведения о первоначальной кадастровой стоимости и кадастровой стоимости, установленной в результате пересмотра;
- сведения о суммах уплаченного налога за соответствующие периоды;
- расчет излишне уплаченной суммы налога;
- реквизиты банковского счета для возврата.
К заявлению прилагаются:
- копия решения суда об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной (вступившего в законную силу);
- копия выписки из ЕГРН с новой кадастровой стоимостью;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату налога;
- копии налоговых уведомлений и требований.
Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в течение трех лет со дня уплаты налога.
Налоговый орган обязан принять решение о возврате или об отказе в возврате в течение 10 дней (для физических лиц) или в течение месяца (для юридических лиц). Если налоговый орган отказывает в возврате или не принимает решение в установленный срок, налогоплательщик вправе обратиться в суд.
6. Исковое заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога
Исковое заявление подается в суд общей юрисдикции (если истец – физическое лицо) или в арбитражный суд (если истец – юридическое лицо или ИП) по месту нахождения налогового органа.
Структура искового заявления.
В [наименование суда]
Адрес: [адрес суда]
Истец: [ФИО / наименование, адрес, телефон, ИНН]
Ответчик: [наименование налогового органа, адрес]
Третье лицо: Управление Росреестра по [региону]
Исковое заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога
Истец является собственником (землепользователем) земельного участка с кадастровым номером [номер], расположенного по адресу: [адрес], что подтверждается выпиской из ЕГРН от [дата].
На основании кадастровой стоимости земельного участка в размере [сумма] рублей, определенной на [дата], истцом был исчислен и уплачен земельный налог за [период] в общей сумме [сумма] рублей, что подтверждается [платежными поручениями / квитанциями] от [даты].
Вступившим в законную силу судебным актом [наименование суда, номер дела, дата] установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере его рыночной стоимости – [сумма] рублей, что значительно ниже первоначальной кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости учитывается при определении налоговой базы начиная с даты, с которой для целей налогообложения применяется измененная кадастровая стоимость (с 1 января года подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости).
В результате пересмотра кадастровой стоимости у истца возникла переплата по земельному налогу за [период] в размере [сумма] рублей, что подтверждается расчетом (прилагается).
[Дата] истец обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога. Решением налогового органа от [дата] в возврате отказано (или: налоговый орган не принял решение в установленный срок), что подтверждается [решением / уведомлением].
На основании изложенного, руководствуясь статьей 78 Налогового кодекса РФ, статьей 391 Налогового кодекса РФ, статьями 131-132 ГПК РФ (или статьями 125-126 АПК РФ),
ПРОШУ:
1. Признать за истцом право на возврат излишне уплаченного земельного налога за [период] в сумме [сумма] рублей.
2. Обязать налоговый орган возвратить истцу излишне уплаченный земельный налог в сумме [сумма] рублей.
3. Взыскать с налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога в сумме [сумма] рублей (или: за период с [дата] по день фактического возврата).
4. Взыскать с ответчика судебные расходы (государственную пошлину, расходы на оплату услуг представителя).
Перечень прилагаемых документов:
1. Копия искового заявления для ответчика и третьего лица.
2. Квитанция об уплате государственной пошлины.
3. Копия выписки из ЕГРН на земельный участок.
4. Копия решения суда (или решения комиссии) об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.
5. Копия выписки из ЕГРН с новой (рыночной) кадастровой стоимостью.
6. Копии платежных документов, подтверждающих уплату налога.
7. Копии налоговых уведомлений и требований.
8. Расчет излишне уплаченной суммы налога.
9. Копия заявления в налоговый орган о возврате налога с доказательством направления.
10. Копия решения налогового органа об отказе в возврате (или уведомления об оставлении заявления без ответа).
11. Иные документы, подтверждающие позицию истца.
7. Необходимые доказательства по делу
Для успешного возврата излишне уплаченного земельного налога истец должен представить следующие доказательства.
Доказательства права на земельный участок: выписка из ЕГРН на земельный участок; договор приобретения участка (купля-продажа, дарение, мена); свидетельство о праве на наследство; решение суда о признании права собственности.
Доказательства первоначальной кадастровой стоимости: выписка из ЕГРН с указанием кадастровой стоимости, действовавшей в спорный период; акт определения кадастровой стоимости; уведомление об утверждении результатов кадастровой оценки.
Доказательства пересмотра кадастровой стоимости: вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной; решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости; выписка из ЕГРН с новой (рыночной) кадастровой стоимостью.
Доказательства уплаты налога: платежные поручения с отметкой банка об исполнении; квитанции об уплате налога; налоговые уведомления и требования с отметкой об исполнении; справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам.
Доказательства соблюдения досудебного порядка: заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога; решение налогового органа об отказе в возврате (или уведомление об оставлении заявления без ответа); почтовые квитанции об отправке заказного письма.
Расчет излишне уплаченной суммы налога: подробный расчет с указанием периодов, ставок, первоначальной и новой кадастровой стоимости, исчисленных сумм налога и переплаты.
8. Срок исковой давности по возврату излишне уплаченного налога
Срок исковой давности по требованию о возврате излишне уплаченного земельного налога составляет три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Статья 78 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, срок исковой давности для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога исчисляется не с момента уплаты налога, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Применительно к пересмотру кадастровой стоимости это означает, что срок исковой давности начинает течь с момента вступления в законную силу решения суда об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, поскольку именно с этого момента налогоплательщик узнает о том, что уплатил налог в завышенном размере.
Важно: Налоговые органы часто применяют формальный подход и исчисляют срок с момента уплаты налога, поэтому судебная практика исходит из необходимости исчисления срока с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права.
9. Взыскание процентов за несвоевременный возврат налога
В случае нарушения налоговым органом срока возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе требовать уплаты процентов на сумму излишне уплаченного налога.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Порядок расчета процентов:
- проценты начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата налога;
- по день фактического возврата налога включительно.
Истец вправе требовать взыскания процентов как в досудебном порядке (в рамках заявления о возврате налога), так и в судебном порядке.
10. Судебная практика 2024-2025 по взысканию излишне уплаченного земельного налога
Дело № А40-110487/2024 (Арбитражный суд г. Москвы, 14.01.2025): Суд удовлетворил иск о возврате излишне уплаченного земельного налога в связи с пересмотром кадастровой стоимости, указав, что заявление о возврате налога подано в течение трех лет с даты вступления в законную силу решения суда об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной, в связи с чем срок исковой давности не пропущен. Суд также взыскал проценты за несвоевременный возврат налога.
Дело № 33-7890/2025 (Московский областной суд, 21.02.2025): Суд удовлетворил иск физического лица о возврате излишне уплаченного земельного налога, установив, что налогоплательщик узнал о нарушении своего права только после вступления в силу решения суда об установлении рыночной стоимости земельного участка. Суд обязал налоговый орган произвести перерасчет налога за весь период, начиная с 1 января года подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости.
Дело № А45-15678/2024 (Арбитражный суд Новосибирской области, 05.03.2025): Суд указал, что применение новой кадастровой стоимости для исчисления земельного налога является основанием для перерасчета налога за все налоговые периоды, начиная с 1 января года подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Суд удовлетворил иск о возврате излишне уплаченного налога и взыскал проценты.
Ключевые правовые позиции:
- Изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости учитывается при определении налоговой базы начиная с даты, с которой для целей налогообложения применяется измененная кадастровая стоимость.
- Срок исковой давности по требованию о возврате излишне уплаченного налога исчисляется с момента вступления в законную силу решения суда об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.
- Налогоплательщик вправе требовать взыскания процентов за несвоевременный возврат налога.
11. Не пытайтесь вернуть налог самостоятельно – высок риск отказа
Взыскание излишне уплаченного земельного налога – сложная категория споров, требующая профессиональных знаний в области налогового, земельного и процессуального права.
Ошибки, которые приводят к отказу:
Пропуск срока исковой давности. Налогоплательщик обращается в суд после истечения трех лет с момента уплаты налога, не учитывая правовую позицию о моменте начала течения срока (вступление в силу решения суда).
Неправильный расчет суммы переплаты. Налогоплательщик неверно определяет налоговые ставки, не учитывает изменения ставок в разные периоды, не применяет вычеты и льготы.
Отсутствие доказательств соблюдения досудебного порядка. Налогоплательщик не обращался с заявлением о возврате в налоговый орган или не приложил доказательства направления такого заявления.
Неправильный выбор ответчика. Иск предъявляется не к налоговому органу, а к органу власти или бюджетному учреждению, проводившему оценку.
Отсутствие доказательств пересмотра кадастровой стоимости. Налогоплательщик не представил вступившее в законную силу решение суда или решение комиссии об установлении рыночной стоимости.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» специализируется на налоговых и земельных спорах. Наши юристы помогут вам:
- проанализировать наличие оснований для возврата налога;
- рассчитать сумму излишне уплаченного налога и процентов;
- подготовить заявление в налоговый орган и исковое заявление;
- представить ваши интересы в суде;
- обеспечить исполнение решения суда.
Результат: возврат излишне уплаченного земельного налога и процентов.
Телефон: 8 (495) 136-5000
Оставьте заявку на сайте: https://advokatdavidov.ru/feedbackform/
Первичная консультация по налоговым и земельным спорам – бесплатно: https://advokatdavidov.ru/sales/besplatnaya-konsultatsiya/
Не пытайтесь вернуть излишне уплаченный налог самостоятельно – вы имеете дело с налоговыми органами, у которых есть штат юристов и сложные процедуры возврата.
12. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы вернете свои деньги
Возврат излишне уплаченного земельного налога в связи с пересмотром кадастровой стоимости – реальный и законный способ вернуть деньги, которые вы переплатили из-за завышенной кадастровой стоимости.
Суд встанет на вашу сторону, если вы докажете: факт пересмотра кадастровой стоимости в сторону уменьшения; факт уплаты налога в размере, превышающем законно установленный; соблюдение досудебного порядка; соблюдение срока исковой давности.
«Давыдов и Партнеры» специализируется на налоговых и земельных спорах. Наши юристы знают все нюансы судебной практики по возврату излишне уплаченного налога и помогут вам вернуть ваши деньги.
Вы оспорили кадастровую стоимость, но налоговый орган отказывается пересчитывать налог и возвращать переплату? Вы не знаете, как правильно рассчитать сумму переплаты и проценты? Налоговый орган пропустил срок возврата?
Сделайте первый шаг прямо сейчас.
Позвоните нам: 8 (495) 136-5000 (консультация по налоговым и земельным спорам – бесплатно. Назовите код «налог-2026»)
Оставьте заявку на сайте: https://advokatdavidov.ru/feedbackform/
Закажите бесплатную консультацию: https://advokatdavidov.ru/sales/besplatnaya-konsultatsiya/
Почему именно мы: специализация на налоговых и земельных спорах – более 35 выигранных дел по возврату излишне уплаченного налога; фиксированная цена в договоре – никаких процентов от взысканной суммы; работаем по всей РФ (представительство в любом регионе); знаем слабые места позиций налоговых органов; отсрочка оплаты юридических услуг до получения решения суда в вашу пользу.
Не позволяйте налоговым органам удерживать ваши деньги. Каждый день, когда переплата находится в бюджете, – ваши убытки.
Перейдите по ссылке и оставьте заявку или позвоните прямо сейчас. Вернем ваши деньги и проценты.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры»
Перепечатка материалов возможна только с письменного разрешения. Все кейсы реальны, имена клиентов изменены по этическим причинам.
