Налог при дарении имущества в 2026 году: кто платит, кто освобождён и как не ошибиться
При получении имущества в дар у одаряемого возникает доход, который по общему правилу облагается НДФЛ. Однако закон освобождает от налога подарки от близких родственников. В 2026 году Верховный Суд подтвердил: освобождение применяется даже при дарении коммерческой недвижимости. Эксперты «Давыдов и Партнеры» разобрали ключевые правила, ставки и сроки.
При получении имущества по договору дарения у гражданина возникает доход, который по общему правилу подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Это связано с тем, что одаряемый получает экономическую выгоду в виде сбережения собственных средств, которые ему пришлось бы потратить на приобретение аналогичного имущества.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» подготовила для вас подробный разбор правил налогообложения при дарении имущества, порядка подачи декларации и практических рекомендаций для защиты ваших прав.
1. Понятие и правовое значение налога при дарении имущества
При получении имущества по договору дарения у гражданина возникает доход, который по общему правилу подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Это связано с тем, что одаряемый получает экономическую выгоду в виде сбережения собственных средств, которые ему пришлось бы потратить на приобретение аналогичного имущества.
Правовое значение правильной определения обязанности по уплате налога при дарении заключается в том, что одаряемый должен самостоятельно исчислить налог, подать налоговую декларацию и уплатить его в установленный срок. В противном случае налоговый орган вправе привлечь одаряемого к ответственности в виде штрафа и пеней. При этом законодатель предусматривает важное исключение: если подарок получен от близкого родственника, обязанность по уплате налога отсутствует.
2. Законодательная база: Налоговый кодекс РФ и разъяснения Верховного Суда 2026 года
Правовое регулирование налогообложения при дарении осуществляется на основе следующих нормативных актов:
3. Основное правило: кто платит налог при дарении
По общему правилу, при получении имущества в дар от физического лица, которое не является членом семьи или близким родственником, одаряемый обязан уплатить налог на доходы физических лиц.
Обязанность по уплате налога возникает у одаряемого, если:
- Даритель не является членом семьи и близким родственником
- Подарок получен от организации или индивидуального предпринимателя (налоговый агент обязан удержать НДФЛ самостоятельно)
Налог исчисляется со стоимости полученного в дар имущества. Если даритель – физическое лицо без статуса ИП, одаряемый самостоятельно исчисляет налог и подаёт декларацию.
4. Освобождение от налога: дарение между близкими родственниками
Статья 217 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
К близким родственникам относятся:
- Супруги
- Родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые)
- Дедушки, бабушки и внуки
- Полнородные и неполнородные братья и сёстры
Важно:
- Освобождение от налога не зависит от стоимости подарка и количества подарков за год
- Если одаряемый имеет статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в году получения подарка, льгота не применяется
- При дарении между близкими родственниками не требуется подавать налоговую декларацию
5. Налоговая база при дарении недвижимости: кадастровая стоимость
При получении в дар недвижимого имущества налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта. Кадастровая стоимость берётся по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.
Если в договоре дарения указана стоимость, отличная от кадастровой, для расчёта налога используется стоимость, указанная в договоре. Однако при её отсутствии налог исчисляется с кадастровой стоимости.
Пример:
Если квартира подарена в 2026 году, налоговая база определяется на основании кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2026 года.
6. Ставки НДФЛ при получении подарка в 2026 году
В 2026 году при исчислении НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества применяются следующие ставки:
7. Порядок и сроки подачи декларации 3-НДФЛ
При получении подарка от лица, не являющегося близким родственником, одаряемый обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.
Срок подачи декларации за 2025 год — не позднее 30 апреля 2026 года.
Способы подачи декларации:
- В электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС
- Лично в налоговый орган
- По почте
8. Срок уплаты налога
Уплатить исчисленный НДФЛ необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка.
Пример: за подарок, полученный в 2025 году, налог необходимо уплатить не позднее 15 июля 2026 года.
Если декларация не подана в установленный срок, налоговый орган вправе привлечь одаряемого к ответственности по статье 119 НК РФ (штраф от 5 до 30% от суммы налога).
9. Освобождение от налога при дарении коммерческой недвижимости: позиция Верховного Суда 2026 года
В 2026 году Верховный Суд РФ в Определении от 17 апреля 2026 года № 309-ЭС24-21782 сформировал важную правовую позицию по вопросу налогообложения при дарении коммерческой недвижимости.
Фабула дела:
Мать подарила своей дочери-предпринимателю объекты нежилой недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности. Налоговый орган посчитал, что освобождение от налога в этом случае не применяется.
Позиция Верховного Суда:
Отношения по дарению между членами семьи и близкими родственниками по своей природе не предполагают экономического характера сделки, поскольку имущество меняет собственника, но остаётся внутри круга лиц, связанных близким родством. Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного имущества или наличия у одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено.
Ключевой вывод:
Освобождение от налога при дарении недвижимости между близкими родственниками применяется независимо от статуса одаряемого (в том числе при использовании имущества в предпринимательской деятельности).
10. Ответственность за неуплату налога при дарении
Если одаряемый обязан уплатить налог, но не подал декларацию или не уплатил налог в установленный срок, налоговый орган вправе привлечь его к ответственности:
- Штраф за неподачу декларации (статья 119 НК РФ) — от 5 до 30% от суммы налога
- Пени за каждый день просрочки уплаты налога
- Штраф за неуплату налога (статья 122 НК РФ) — 20% от суммы неуплаченного налога при отсутствии умысла, 40% при умышленной неуплате
Кейс из практики «Давыдов и Партнеры»:
К нам обратился гражданин, получивший в дар от тёти (не близкого родственника) квартиру стоимостью 5 млн рублей. Он не знал о необходимости уплаты налога и не подал декларацию. Через год налоговая инспекция начислила налог (650 000 рублей), штраф за неподачу декларации и пени, что увеличило сумму долга до почти 1 млн рублей. Наши юристы помогли подготовить уточнённую декларацию, использовали право на налоговый вычет и добились снижения штрафа до минимального размера, а также оформили рассрочку уплаты налога. Этот кейс демонстрирует, как важно своевременно обращаться за профессиональной помощью при возникновении обязанности по уплате налога с подарка.
11. Не пытайтесь защитить свои права самостоятельно – высок риск ошибок
Исчисление налога при дарении, определение круга лиц, имеющих право на освобождение, и соблюдение сроков подачи декларации требуют профессионального подхода. Ошибки могут стоить вам значительных денежных средств.
Основные ошибки при налогообложении дарения:
- Ошибки в определении круга близких родственников. Льгота ограничена кругом лиц, прямо указанных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ. Например, дарение тётей племяннику налогом облагается
- Игнорирование обязанности подать декларацию. Даже если подарок получен от лица, не являющегося близким родственником, одаряемый обязан подать декларацию и уплатить налог
- Неправильное исчисление срока подачи декларации. Срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Пропуск срока влечёт штраф
- Незнание позиции Верховного Суда 2026 года. Если одаряемый использует подаренную недвижимость в предпринимательской деятельности, освобождение от налога при дарении от близкого родственника сохраняется
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» поможет вам:
- Правильно определить обязанность по уплате налога
- Подготовить декларацию 3-НДФЛ
- Использовать все доступные законные способы оптимизации
- Защитить ваши права в спорах с налоговыми органами
Результат:
Правильное исчисление налога, соблюдение сроков, защита от штрафов и пеней.
12. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы защитите свои права
При получении имущества в дар у одаряемого возникает доход, который по общему правилу облагается налогом на доходы физических лиц. Однако если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры), доход освобождается от налогообложения. В 2026 году Верховный Суд подтвердил, что освобождение применяется независимо от использования подаренного имущества в предпринимательской деятельности. Если освобождение не применяется, одаряемый обязан подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля следующего года.
«Давыдов и Партнеры» — это команда юристов с многолетней специализацией на налоговых вопросах.
Наши юристы знают все нюансы законодательства и судебной практики 2026 года и помогут вам защитить ваши права.
Почему именно мы:
- Специализация на налоговых вопросах
- Более 30 успешных дел по защите прав налогоплательщиков
- Фиксированная цена в договоре – никаких процентов от сэкономленных сумм
- Работаем по всей Москве и Московской области
- Знаем все нюансы судебной практики 2026 года
- Бесплатный предварительный анализ вашей ситуации
Не позволяйте ошибкам в исчислении налога или пропуску сроков стоить ваших денег.
Каждый день промедления – риск штрафов и пеней.
Вы получили в дар имущество и не знаете, нужно ли платить налог?
Вы не уверены, относитесь ли вы к близким родственникам, имеющим право на освобождение? Вы боитесь ошибиться при заполнении декларации 3-НДФЛ?
Сделайте первый шаг прямо сейчас. Позвоните нам:
8 (495) 136-5000
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы о налоге при дарении
Нужно ли платить налог при дарении квартиры близкому родственнику?
Нет. Если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сёстры), доход освобождается от налогообложения. Декларацию подавать не нужно.
Какой срок подачи декларации 3-НДФЛ при получении подарка?
Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Например, за подарок, полученный в 2025 году, — до 30 апреля 2026 года.
Освобождается ли от налога дарение коммерческой недвижимости?
Да. Верховный Суд в 2026 году подтвердил, что освобождение от налога при дарении между близкими родственниками применяется независимо от использования подаренного имущества в предпринимательской деятельности.
Какая ответственность за неуплату налога при дарении?
За неподачу декларации — штраф от 5 до 30% от суммы налога. За неуплату налога — штраф 20% (40% при умысле) и пени за каждый день просрочки.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Задайте его нашему юристу — ответим в течение 15 минут
Или позвоните по телефону 8 (495) 136-5000
Перепечатка материалов возможна только с письменного разрешения правообладателя. Все кейсы реальны, имена клиентов изменены по этическим причинам.
