Содержание
1. Понятие налога
2. Системы налогообложения в России
3. Общая система налогообложения
4. Упрощённая система налогообложения
5. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
6. Единый сельскохозяйственный налог
7. Патентная система налогообложения
8. Совмещение налоговых режимов
9. Допустимые комбинации режимов
1. Понятие налога
Налог представляет собой обязательный платёж, который взимается государственными органами различных уровней с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и выполнения им своих функций. Налоговые платежи являются основным источником пополнения государственной казны и существуют с момента возникновения государственных институтов.
2. Системы налогообложения в России
По состоянию на начало 2019 года налоговым законодательством Российской Федерации для предпринимателей, индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено пять налоговых режимов: один общий и четыре специальных. К специальным режимам относятся упрощённая система, единый налог на вменённый доход, единый сельскохозяйственный налог и патентная система.
Налоговая система страны была сформирована в 1992 году и представляет собой совокупность налогов, сборов и обязательных платежей, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом.
Под системой налогообложения понимается установленный законодательством порядок исчисления и уплаты налогов, то есть тех денежных отчислений, которые лицо, получающее доход, перечисляет государству. Налоги уплачивают не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит преимущественно из заработной платы. При грамотном налоговом планировании налоговая нагрузка на бизнесмена может оказаться ниже, чем подоходный налог, уплачиваемый наёмным работником.
Каждый налог характеризуется следующими элементами:
- объект налогообложения — прибыль, доход или иное обстоятельство, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога;
- налоговая база — стоимостное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период — промежуток времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
- налоговая ставка — размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
3. Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (сокращённо ОСН или ОСНО) является базовым режимом. Она применяется автоматически при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, если налогоплательщик не подал заявление о переходе на иной режим. Данная система, как правило, используется крупными организациями, которые по различным причинам не могут применять специальные налоговые режимы.
4. Упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) считается одним из наиболее выгодных режимов с точки зрения ведения бухгалтерского и налогового учёта, а также минимизации налоговой нагрузки. В соответствии с Налоговым кодексом при применении УСН уплачивается единый налог, исчисляемый на основе заранее выбранного объекта налогообложения: 6 % от доходов либо 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов. Данный режим охватывает широкий перечень видов предпринимательской деятельности.
5. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Данный режим применяется в отношении конкретных видов деятельности, перечень которых закреплён в Налоговом кодексе. При исчислении и уплате этого налога фактически полученный доход не учитывается. Сумма налога рассчитывается исходя из предполагаемого (вменённого) государством размера дохода предпринимателя.
6. Единый сельскохозяйственный налог
Если доход от сельскохозяйственной деятельности превышает 70 % от общей суммы выручки, организация или индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Данный специальный режим позволяет заменить единым налогом основные платежи общей системы, включая налог на добавленную стоимость, налог на имущество и налог на доходы физических лиц.
7. Патентная система налогообложения
Патентная система (ПСН) представляет собой специальный налоговый режим, который применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей по отдельным видам деятельности, перечисленным в Налоговом кодексе. При этом средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек.
8. Совмещение налоговых режимов
При ведении предпринимательской деятельности возможно одновременное применение различных налоговых режимов в отношении разных видов деятельности. В таких случаях налогоплательщик обязан вести раздельный учёт доходов, расходов и хозяйственных операций, особенно если речь идёт о видах деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
9. Допустимые комбинации режимов
Законодательство допускает различные сочетания налоговых режимов: общая система может совмещаться с единым налогом на вменённый доход; упрощённая система — с единым налогом на вменённый доход; патентная система — с упрощённой системой, а также с единым налогом на вменённый доход. Вместе с тем существуют и запрещённые комбинации: например, общая система не совмещается с единым сельскохозяйственным налогом, общая система — с упрощённой, а упрощённая система — с единым сельскохозяйственным налогом.
1. Понятие налога
2. Системы налогообложения в России
3. Общая система налогообложения
4. Упрощённая система налогообложения
5. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
6. Единый сельскохозяйственный налог
7. Патентная система налогообложения
8. Совмещение налоговых режимов
9. Допустимые комбинации режимов
1. Понятие налога
Налог представляет собой обязательный платёж, который взимается государственными органами различных уровней с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и выполнения им своих функций. Налоговые платежи являются основным источником пополнения государственной казны и существуют с момента возникновения государственных институтов.
2. Системы налогообложения в России
По состоянию на начало 2019 года налоговым законодательством Российской Федерации для предпринимателей, индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено пять налоговых режимов: один общий и четыре специальных. К специальным режимам относятся упрощённая система, единый налог на вменённый доход, единый сельскохозяйственный налог и патентная система.
Налоговая система страны была сформирована в 1992 году и представляет собой совокупность налогов, сборов и обязательных платежей, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом.
Под системой налогообложения понимается установленный законодательством порядок исчисления и уплаты налогов, то есть тех денежных отчислений, которые лицо, получающее доход, перечисляет государству. Налоги уплачивают не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит преимущественно из заработной платы. При грамотном налоговом планировании налоговая нагрузка на бизнесмена может оказаться ниже, чем подоходный налог, уплачиваемый наёмным работником.
Каждый налог характеризуется следующими элементами:
- объект налогообложения — прибыль, доход или иное обстоятельство, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога;
- налоговая база — стоимостное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период — промежуток времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
- налоговая ставка — размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
3. Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (сокращённо ОСН или ОСНО) является базовым режимом. Она применяется автоматически при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, если налогоплательщик не подал заявление о переходе на иной режим. Данная система, как правило, используется крупными организациями, которые по различным причинам не могут применять специальные налоговые режимы.
4. Упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) считается одним из наиболее выгодных режимов с точки зрения ведения бухгалтерского и налогового учёта, а также минимизации налоговой нагрузки. В соответствии с Налоговым кодексом при применении УСН уплачивается единый налог, исчисляемый на основе заранее выбранного объекта налогообложения: 6 % от доходов либо 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов. Данный режим охватывает широкий перечень видов предпринимательской деятельности.
5. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Данный режим применяется в отношении конкретных видов деятельности, перечень которых закреплён в Налоговом кодексе. При исчислении и уплате этого налога фактически полученный доход не учитывается. Сумма налога рассчитывается исходя из предполагаемого (вменённого) государством размера дохода предпринимателя.
6. Единый сельскохозяйственный налог
Если доход от сельскохозяйственной деятельности превышает 70 % от общей суммы выручки, организация или индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Данный специальный режим позволяет заменить единым налогом основные платежи общей системы, включая налог на добавленную стоимость, налог на имущество и налог на доходы физических лиц.
7. Патентная система налогообложения
Патентная система (ПСН) представляет собой специальный налоговый режим, который применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей по отдельным видам деятельности, перечисленным в Налоговом кодексе. При этом средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек.
8. Совмещение налоговых режимов
При ведении предпринимательской деятельности возможно одновременное применение различных налоговых режимов в отношении разных видов деятельности. В таких случаях налогоплательщик обязан вести раздельный учёт доходов, расходов и хозяйственных операций, особенно если речь идёт о видах деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
9. Допустимые комбинации режимов
Законодательство допускает различные сочетания налоговых режимов: общая система может совмещаться с единым налогом на вменённый доход; упрощённая система — с единым налогом на вменённый доход; патентная система — с упрощённой системой, а также с единым налогом на вменённый доход. Вместе с тем существуют и запрещённые комбинации: например, общая система не совмещается с единым сельскохозяйственным налогом, общая система — с упрощённой, а упрощённая система — с единым сельскохозяйственным налогом.
