Оглавление
Что такое денежные средства
Термин по МСФО
Эквиваленты
Классификация по МСФО
Понятие денежных средств и расчетных операций
Различия между IAS и российской системой учета
Основные функции денег
Ценность денег
Основные функции учета денежных средств
Документальное оформление и учет кассовых операций
Что такое денежные средства
Денежные средства — это физические или электронные средства обмена, которые представляют собой средство платежа и хранения стоимости. Деньги — это принятое обществом самое ликвидное (обменное) мерило стоимости товаров и услуг, выраженное в виде денег. Денежные средства могут быть в виде монет и банкнот, депозитов на банковских счетах, электронных денег на банковских картах, чеков, акций и других финансовых инструментов, которые признаются средствами обмена и приема платежей. Основные характеристики включают: общепринятость: средства должны быть широко признаны и приняты в обществе в качестве средства обмена и платежа; легко поддаются измерению: средства должны иметь стандартизированную и измеряемую стоимость, что облегчает их использование для определения цены товаров и услуг; долговременное хранение стоимости: средства должны сохранять свою стоимость во времени. Это означает, что деньги могут служить средством накопления стоимости и сохранения богатства; делимость: средства должны быть делимыми на более мелкие единицы, что облегчает совершение мелких платежей; легкая переносимость: деньги должны быть легкими и удобными для переноски и хранения; принятие в качестве законного платежного средства: средства должны быть законно признаны в качестве средства для урегулирования долгов и совершения платежей. Денежные средства играют центральную роль в экономике, поскольку они облегчают обмен товарами и услугами, являются мерилом стоимости и позволяют хранить и перемещать богатство. Деньги могут быть выданы правительством (фиатные деньги) или созданы частными банками (коммерческие банковские депозиты) и выполняют функцию средства обмена, единицы измерения и средства накопления стоимости.
Термин по МСФО
К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.
Эквиваленты
Понятие «эквиваленты денежных средств» относится к различным активам или финансовым инструментам, которые можно рассматривать как аналоги наличных денег в силу их легкости обмена и высокой ликвидности. Эквиваленты денежных средств часто используются в финансовой отчетности для оценки текущей финансовой обстановки организации. К ним могут относиться следующие активы: банковские депозиты: средства, размещенные на банковских счетах, доступные для снятия в любое время; краткосрочные банковские вклады: временные вложения денег в банк на краткосрочных условиях, обеспечивающие высокую ликвидность; краткосрочные ценные бумаги: это могут быть, например, краткосрочные облигации или казначейские векселя, которые легко обмениваются на деньги на вторичном рынке; денежные рынки: инвестиции в финансовые инструменты, такие как краткосрочные ценные бумаги и средства рынка, предоставляющие высокую ликвидность; другие высоколиквидные инвестиции: в зависимости от конкретного контекста, к эквивалентам денежных средств могут быть отнесены и другие финансовые активы, легко конвертируемые в наличные. Учет эквивалентов денежных средств важнен для корректной оценки финансового положения организации и оценки ее ликвидности.
Классификация по МСФО
В состав денежных средств и их эквивалентов входят: деньги в кассе; денежные средства в пути; деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования; банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения; депозиты до востребования и сроком до трех месяцев; прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения. Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.
Понятие денежных средств и расчетных операций
Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.
Различия между IAS и российской системой учета
Различия между IAS и российской системой отчетности в отношении денежных средств и денежных эквивалентов включают отнесение к соответствующему отчетному периоду переводов в пути, учет собственных акций, выкупленных у акционеров, заблокированные счета и счета с ограниченным доступом. 1. Переводы в пути: обычно между датой авторизации выплаты и датой, когда документ представляется в банк для платежа, проходит один день или более. Также вероятно, что существует разрыв во времени между датой, когда денежная сумма поступит в банк, и датой ее учета банком. И наоборот, банк может дебетовать и кредитовать счет вкладчика, о чем последний будет информирован позднее. Примерами таких операций могут быть комиссионные за обслуживание или за инкассирование, и выручка от векселей к получению, направленных (инкассированных) в банк для их учета банком. В соответствии с российской системой учета счет 57 «Денежные документы в пути» Плана счетов должен использоваться для отражения движения денежных средств в пути. Российские предприятия зачастую либо не применяют на практике счет 57, либо отражают остатки по счету 57 неточно. В этих случаях учет по методу начисления в соответствии с IAS не применяется последовательно российской системой учета, что приводит к возникновению разницы. Чтобы определить причины возникновения различий между сальдо, указанным банком, и сальдо в главной книге, и исправить ошибки, которые могли быть сделаны банком или вкладчиком, собственные учетные записи вкладчика должны сверяться с выпиской банка. Выверка банковских счетов подразделяется на два этапа: первый этап начинается с сальдо, основанного на данных выписок банка, и заканчивается скорректированным сальдо, а второй этап начинается с сальдо, основанного на учетных записях вкладчика и также завершается скорректированным сальдо. Две суммы, указанные как скорректированное сальдо, должны быть равны. 2. Собственные акции, выкупленные у акционеров: собственные акции, выкупленные у акционеров, представляют собой «казначейские акции», то есть привилегированные или обычные акции, которые были выпущены и повторно приобретены компанией-эмитентом. Они не аннулируются и могут быть выпущены повторно. Различие между собственными акциями, выкупленными у акционеров, и невыпущенными акциями заключается в том, что собственные акции, выкупленные у акционеров, были уже выпущены в обращение, в то время как невыпущенные акции в обращение никогда не выпускались. В соответствии с российской системой учета собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в активе баланса в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений. В соответствии с IAS собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются не в активе баланса, а как контр-пассивный счет акционерного капитала. Таким образом, сальдо по счету 56 должно быть показано для целей IAS по строке «Акционерный капитал» как контр-пассивный счет. 3. Заблокированные счета и счета с ограниченным доступом: так как денежные средства представляют собой активы, которые могут быть использованы в текущих операциях предприятия, международные стандарты учета требуют раскрытия информации о тех остатках денежных средств, на снятие или использование которых наложены ограничения. Российское законодательство не дает особых указаний относительно отражения в учете или раскрытия информации о заблокированных счетах или счетах с ограниченным доступом.
Основные функции денег
Деньги проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег. Мера стоимости (иногда счётная единица): разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную функцию, как в геометрии длина у отрезков, в физике масса у тел. Для измерений не требуется досконально знать, что такое пространство или масса, достаточно уметь сравнивать искомую величину с эталоном. Денежная единица является эталоном для товаров. Средство обращения: деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временные и пространственные ограничения при обмене. Средство платежа: деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели. Средство накопления: деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. В отличие от товаров, деньги не исчезают при потреблении. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции. Мировые деньги: внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнёру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платёжное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь, золото в форме монет или слитков). Сейчас мировыми деньгами обычно считают резервные валюты (в настоящее время это доллар США, швейцарский франк, евро, английский фунт, японская иена). Но для прямых международных платежей могут применяться деньги и других стран. Например, платёжная система CLS позволяет свободно конвертировать 18 валют. Любая из них выполняет роль международного платёжного средства.
Ценность денег
Ценность денег как средства обращения заключается в их покупательной способности. Покупательная способность не обязательно должна быть обусловлена действительной стоимостью, например, стоимостью золота, из которого деньги изготовлены или на которое они легко и гарантированно могут быть обменены (золотой запас). Она может определяться доверием держателей денежных средств (см. также паритет покупательной способности). Ценность денег как средства сбережения определяется процентной ставкой, то есть ценой использования заёмных (взятых в долг) денег. При сравнении процентных ставок в разных валютах необходимо учитывать размер инфляции для получения правильного результата.
Основные функции учета денежных средств
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил использования денежных средств. Своевременное проведение инвентаризации и выявление ее результатов с отражением их в учете. Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия (исходя из условий расчета). Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования.
Документальное оформление и учет кассовых операций
Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса. Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности. Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1). ПКО должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО: наименование организации; наименование структурного подразделения; номер документа; дата составления; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства; сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС; основание выдачи денег; подпись главного бухгалтера и кассира. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру (ф. № КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты: номер документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование контрагента, которому выданы денежные средства; основание выдачи денег; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя; подпись получателя и дата получения; подпись руководителя и главного бухгалтера (+ подпись кассира). Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью, и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо приходных и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом. В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от среднедневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет права накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов. При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверхлимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда. На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физических лиц – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда. Неоприходование (неполное) в кассу наличных денежных средств наказывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.
Что такое денежные средства
Термин по МСФО
Эквиваленты
Классификация по МСФО
Понятие денежных средств и расчетных операций
Различия между IAS и российской системой учета
Основные функции денег
Ценность денег
Основные функции учета денежных средств
Документальное оформление и учет кассовых операций
Что такое денежные средства
Денежные средства — это физические или электронные средства обмена, которые представляют собой средство платежа и хранения стоимости. Деньги — это принятое обществом самое ликвидное (обменное) мерило стоимости товаров и услуг, выраженное в виде денег. Денежные средства могут быть в виде монет и банкнот, депозитов на банковских счетах, электронных денег на банковских картах, чеков, акций и других финансовых инструментов, которые признаются средствами обмена и приема платежей. Основные характеристики включают: общепринятость: средства должны быть широко признаны и приняты в обществе в качестве средства обмена и платежа; легко поддаются измерению: средства должны иметь стандартизированную и измеряемую стоимость, что облегчает их использование для определения цены товаров и услуг; долговременное хранение стоимости: средства должны сохранять свою стоимость во времени. Это означает, что деньги могут служить средством накопления стоимости и сохранения богатства; делимость: средства должны быть делимыми на более мелкие единицы, что облегчает совершение мелких платежей; легкая переносимость: деньги должны быть легкими и удобными для переноски и хранения; принятие в качестве законного платежного средства: средства должны быть законно признаны в качестве средства для урегулирования долгов и совершения платежей. Денежные средства играют центральную роль в экономике, поскольку они облегчают обмен товарами и услугами, являются мерилом стоимости и позволяют хранить и перемещать богатство. Деньги могут быть выданы правительством (фиатные деньги) или созданы частными банками (коммерческие банковские депозиты) и выполняют функцию средства обмена, единицы измерения и средства накопления стоимости.
Термин по МСФО
К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.
Эквиваленты
Понятие «эквиваленты денежных средств» относится к различным активам или финансовым инструментам, которые можно рассматривать как аналоги наличных денег в силу их легкости обмена и высокой ликвидности. Эквиваленты денежных средств часто используются в финансовой отчетности для оценки текущей финансовой обстановки организации. К ним могут относиться следующие активы: банковские депозиты: средства, размещенные на банковских счетах, доступные для снятия в любое время; краткосрочные банковские вклады: временные вложения денег в банк на краткосрочных условиях, обеспечивающие высокую ликвидность; краткосрочные ценные бумаги: это могут быть, например, краткосрочные облигации или казначейские векселя, которые легко обмениваются на деньги на вторичном рынке; денежные рынки: инвестиции в финансовые инструменты, такие как краткосрочные ценные бумаги и средства рынка, предоставляющие высокую ликвидность; другие высоколиквидные инвестиции: в зависимости от конкретного контекста, к эквивалентам денежных средств могут быть отнесены и другие финансовые активы, легко конвертируемые в наличные. Учет эквивалентов денежных средств важнен для корректной оценки финансового положения организации и оценки ее ликвидности.
Классификация по МСФО
В состав денежных средств и их эквивалентов входят: деньги в кассе; денежные средства в пути; деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования; банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения; депозиты до востребования и сроком до трех месяцев; прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения. Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.
Понятие денежных средств и расчетных операций
Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.
Различия между IAS и российской системой учета
Различия между IAS и российской системой отчетности в отношении денежных средств и денежных эквивалентов включают отнесение к соответствующему отчетному периоду переводов в пути, учет собственных акций, выкупленных у акционеров, заблокированные счета и счета с ограниченным доступом. 1. Переводы в пути: обычно между датой авторизации выплаты и датой, когда документ представляется в банк для платежа, проходит один день или более. Также вероятно, что существует разрыв во времени между датой, когда денежная сумма поступит в банк, и датой ее учета банком. И наоборот, банк может дебетовать и кредитовать счет вкладчика, о чем последний будет информирован позднее. Примерами таких операций могут быть комиссионные за обслуживание или за инкассирование, и выручка от векселей к получению, направленных (инкассированных) в банк для их учета банком. В соответствии с российской системой учета счет 57 «Денежные документы в пути» Плана счетов должен использоваться для отражения движения денежных средств в пути. Российские предприятия зачастую либо не применяют на практике счет 57, либо отражают остатки по счету 57 неточно. В этих случаях учет по методу начисления в соответствии с IAS не применяется последовательно российской системой учета, что приводит к возникновению разницы. Чтобы определить причины возникновения различий между сальдо, указанным банком, и сальдо в главной книге, и исправить ошибки, которые могли быть сделаны банком или вкладчиком, собственные учетные записи вкладчика должны сверяться с выпиской банка. Выверка банковских счетов подразделяется на два этапа: первый этап начинается с сальдо, основанного на данных выписок банка, и заканчивается скорректированным сальдо, а второй этап начинается с сальдо, основанного на учетных записях вкладчика и также завершается скорректированным сальдо. Две суммы, указанные как скорректированное сальдо, должны быть равны. 2. Собственные акции, выкупленные у акционеров: собственные акции, выкупленные у акционеров, представляют собой «казначейские акции», то есть привилегированные или обычные акции, которые были выпущены и повторно приобретены компанией-эмитентом. Они не аннулируются и могут быть выпущены повторно. Различие между собственными акциями, выкупленными у акционеров, и невыпущенными акциями заключается в том, что собственные акции, выкупленные у акционеров, были уже выпущены в обращение, в то время как невыпущенные акции в обращение никогда не выпускались. В соответствии с российской системой учета собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в активе баланса в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений. В соответствии с IAS собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются не в активе баланса, а как контр-пассивный счет акционерного капитала. Таким образом, сальдо по счету 56 должно быть показано для целей IAS по строке «Акционерный капитал» как контр-пассивный счет. 3. Заблокированные счета и счета с ограниченным доступом: так как денежные средства представляют собой активы, которые могут быть использованы в текущих операциях предприятия, международные стандарты учета требуют раскрытия информации о тех остатках денежных средств, на снятие или использование которых наложены ограничения. Российское законодательство не дает особых указаний относительно отражения в учете или раскрытия информации о заблокированных счетах или счетах с ограниченным доступом.
Основные функции денег
Деньги проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег. Мера стоимости (иногда счётная единица): разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную функцию, как в геометрии длина у отрезков, в физике масса у тел. Для измерений не требуется досконально знать, что такое пространство или масса, достаточно уметь сравнивать искомую величину с эталоном. Денежная единица является эталоном для товаров. Средство обращения: деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временные и пространственные ограничения при обмене. Средство платежа: деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели. Средство накопления: деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. В отличие от товаров, деньги не исчезают при потреблении. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции. Мировые деньги: внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнёру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платёжное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь, золото в форме монет или слитков). Сейчас мировыми деньгами обычно считают резервные валюты (в настоящее время это доллар США, швейцарский франк, евро, английский фунт, японская иена). Но для прямых международных платежей могут применяться деньги и других стран. Например, платёжная система CLS позволяет свободно конвертировать 18 валют. Любая из них выполняет роль международного платёжного средства.
Ценность денег
Ценность денег как средства обращения заключается в их покупательной способности. Покупательная способность не обязательно должна быть обусловлена действительной стоимостью, например, стоимостью золота, из которого деньги изготовлены или на которое они легко и гарантированно могут быть обменены (золотой запас). Она может определяться доверием держателей денежных средств (см. также паритет покупательной способности). Ценность денег как средства сбережения определяется процентной ставкой, то есть ценой использования заёмных (взятых в долг) денег. При сравнении процентных ставок в разных валютах необходимо учитывать размер инфляции для получения правильного результата.
Основные функции учета денежных средств
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил использования денежных средств. Своевременное проведение инвентаризации и выявление ее результатов с отражением их в учете. Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия (исходя из условий расчета). Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования.
Документальное оформление и учет кассовых операций
Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса. Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности. Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1). ПКО должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО: наименование организации; наименование структурного подразделения; номер документа; дата составления; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства; сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС; основание выдачи денег; подпись главного бухгалтера и кассира. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру (ф. № КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты: номер документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование контрагента, которому выданы денежные средства; основание выдачи денег; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя; подпись получателя и дата получения; подпись руководителя и главного бухгалтера (+ подпись кассира). Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью, и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо приходных и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом. В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от среднедневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет права накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов. При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверхлимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда. На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физических лиц – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда. Неоприходование (неполное) в кассу наличных денежных средств наказывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.
