НДС: кто освобожден и как вернуть
Рекомендуемое
Оглавление
1. Кто освобожден от уплаты НДС
2. Как получить освобождение от НДС
3. Кто может вернуть НДС из бюджета
4. Два порядка возврата НДС: общий и заявительный
5. Заявительный порядок возмещения НДС в 2026 году
6. Особенности возврата НДС на УСН с 2026 года
7. Новые льготы для общепита и предпринимателей
8. Не пытайтесь разобраться в НДС самостоятельно – высок риск ошибок
9. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы защитите свои права
## 1. Кто освобожден от уплаты НДС
Освобождение от обязанностей плательщика НДС регулируется статьёй 145 Налогового кодекса РФ. Получить его могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, при соблюдении двух условий:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца (без учёта налога) не превышает 2 млн рублей;
- отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья .
Для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), действует отдельный порог: освобождение от НДС предоставляется при годовой выручке до 20 млн рублей. Президент РФ поручил правительству и Госдуме сохранить этот порог до конца 2029 года. Изначально планировалось постепенное снижение: с 2027 года до 15 млн рублей, с 2028-го до 10 млн рублей, однако сроки перенесены .
Налогоплательщики на ЕСХН также имеют право на освобождение от НДС при условии, что переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном календарном году, а доход за предшествующий налоговый период по ЕСХН без учёта НДС не превысил 60 млн рублей .
## 2. Как получить освобождение от НДС
Для применения освобождения необходимо до 20-го числа месяца, с которого планируется его использование, подать в налоговый орган по месту учёта уведомление по утверждённой форме КНД 1150104 (для общей системы) либо КНД 1150105 (для ЕСХН) с приложением документов, подтверждающих право на освобождение .
С 20 января 2025 года действует обновлённая форма уведомления. В ней предусмотрено поле для указания кода цели подачи: «1» – реализация права на освобождение, «2» – продление периода освобождения, «3» – отказ от освобождения .
Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев. Подтверждать право на освобождение необходимо каждые 12 месяцев для всех налогоплательщиков, кроме применяющих ЕСХН .
## 3. Кто может вернуть НДС из бюджета
Возврат НДС (возмещение) возможен, если сумма налога, уплаченного вами при покупках (входной НДС), превышает сумму НДС с ваших продаж (исчисленный НДС). Разница между ними подлежит возмещению из бюджета .
Общий порядок возмещения НДС регулируется статьёй 176 НК РФ. После подачи налоговой декларации налоговый орган проводит камеральную проверку, которая длится до трёх месяцев. По её окончании принимается решение о возмещении или об отказе .
При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган самостоятельно производит зачёт суммы возмещения в счёт погашения задолженности. При отсутствии недоимки сумма возвращается на указанный банковский счёт либо по заявлению направляется в счёт предстоящих платежей .
## 4. Два порядка возврата НДС: общий и заявительный
Законодательство предусматривает два способа возмещения НДС :
1. Общий порядок (статья 176 НК РФ). Возврат происходит только после завершения камеральной проверки декларации (от 2 до 3 месяцев).
2. Заявительный (ускоренный) порядок (статья 176.1 НК РФ). Позволяет вернуть НДС до завершения камеральной проверки.
Заявительный порядок значительно быстрее: возврат занимает 5–10 дней вместо 2–3 месяцев .
## 5. Заявительный порядок возмещения НДС в 2026 году
Право на ускоренное возмещение НДС предоставлено налогоплательщикам, перечисленным в пункте 2 статьи 176.1 НК РФ :
- организации, уплатившие за три предшествующих календарных года не менее 2 млрд рублей по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ (без учёта сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента);
- налогоплательщики, представившие банковскую гарантию, обеспечивающую возврат излишне полученных сумм ;
- налогоплательщики, представившие договор поручительства (поручитель должен соответствовать требованиям пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ) ;
- организации, находящиеся на налоговом мониторинге;
- резиденты ТОР и свободного порта Владивосток (при наличии поручительства управляющей компании).
В 2026 году продолжает действовать антикризисная мера, введённая Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ: право на ускоренное возмещение НДС предоставлено всем организациям и ИП, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации и в отношении которых не возбуждено дело о банкротстве. Срок действия этой меры продлён до конца 2026 года .
При применении заявительного порядка налоговая декларация должна содержать сведения об использовании упрощённого порядка (строки 055–056 раздела 1). В строке 055 указывается код основания: «08» при возмещении на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ .
Заявление о возмещении подаётся в течение 5 дней со дня подачи декларации. Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и принимает решение о возмещении либо об отказе .
Сумма к возмещению не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий календарный год. Лимит применяется поквартально: можно заявлять сумму до годового лимита в каждом квартале следующего года .
## 6. Особенности возврата НДС на УСН с 2026 года
С 2026 года организации и предприниматели на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн рублей, стали плательщиками НДС .
При выборе общеустановленных ставок (22%, 10%, 0%) плательщики имеют право на налоговый вычет входного НДС. Возврат НДС возможен, если сумма входного налога превышает сумму начисленного .
При выборе специальных ставок 5% или 7% право на вычет отсутствует. Входящий НДС включается в стоимость приобретаемых товаров, работ и услуг .
Исключение составляет возврат авансового НДС. Если покупатель перечислил аванс, продавец уплатил с него НДС, но затем договор расторгнут и отгрузка не состоялась, уплаченный налог можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей .
Индивидуальные предприниматели, утратившие право на ПСН, с 25 апреля 2026 года могут принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые до утраты права на патент не были использованы в деятельности на ПСН. Однако вычет возможен только при применении общей ставки 22% .
## 7. Новые льготы для общепита и предпринимателей
С 25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ, внёсший изменения в льготы по НДС .
Для малых предприятий общепита исключено требование о среднемесячной заработной плате не ниже региональной. Льгота действует с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. Условия для её применения :
- совокупная величина доходов за 2025 год не превышает 60 млн рублей;
- доля доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год превышает 70%.
Также ИП, работавшие на ПСН и утратившие право на патент с 2026 года, могут получить освобождение от НДС при тех же условиях .
Приняты поправки, позволяющие упрощенцам уменьшить доходы на сумму НДС с авансов, полученных до перехода на уплату НДС. Это исключает двойное налогообложение: доходы на упрощёнке признаются кассовым методом, и если оплата получена до перехода на НДС, а отгрузка произошла после, налог приходилось платить и с полной суммы дохода, и с НДС. Теперь доход можно уменьшить на сумму НДС .
## 8. Не пытайтесь разобраться в НДС самостоятельно – высок риск ошибок
Вопросы освобождения от НДС и его возмещения относятся к наиболее сложным в налоговом праве. Ошибки могут стоить бизнесу значительных сумм.
Ошибки в определении права на освобождение: Неправильный расчёт выручки за три последовательных месяца или некорректное применение порога для УСН (особенно с учётом изменений 2026 года) может привести к доначислению налога, пеней и штрафов.
Ошибки в выборе ставки на УСН: Выбор 5% или 7% лишает права на вычет входного НДС. Если бизнес работает с контрагентами на ОСНО, это может быть невыгодно . Однако если выбрать общие ставки, появляется право на вычет, но увеличивается объём отчётности.
Ошибки в заявительном порядке возмещения: Неправильное заполнение строк 055–056 декларации, пропуск срока подачи заявления (5 дней) или неверный расчёт лимита (совокупная сумма уплаченных налогов за прошлый год) могут привести к отказу в ускоренном возмещении .
Незнание новых льгот 2026 года: Закон № 104-ФЗ ввёл послабления для общепита, предпринимателей на ПСН и упрощенцев, получивших авансы до перехода на НДС. Незнание этих изменений может привести к переплате налога .
Отсутствие подтверждающих документов: Для вычета входного НДС необходимы счета-фактуры, оформленные с соблюдением всех требований. Их отсутствие или ошибки в оформлении делают вычет невозможным.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» специализируется на налоговых вопросах и защите прав налогоплательщиков. Наши юристы помогут вам: определить право на освобождение от НДС; выбрать оптимальную ставку при переходе на НДС на УСН; подготовить документы для ускоренного возмещения НДС; применить новые льготы 2026 года; защитить ваши права в спорах с налоговыми органами.
Результат: законная минимизация налоговых платежей, своевременное возмещение НДС, защита от штрафов и доначислений.
Телефон для связи: 8 (495) 136-5000
Оставьте заявку на сайте: https://advokatdavidov.ru/feedbackform/
Первичная консультация по налоговым вопросам – бесплатно: https://advokatdavidov.ru/sales/besplatnaya-konsultatsiya/
Не пытайтесь разобраться в НДС самостоятельно – ошибки могут стоить вашей компании значительных сумм. Обратитесь к профессионалам.
## 9. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы защитите свои права
Освобождение от НДС в 2026 году доступно налогоплательщикам на ОСНО с выручкой до 2 млн рублей за три месяца и на УСН с годовым доходом до 20 млн рублей (лимит сохранён до конца 2029 года). Для применения освобождения требуется подать уведомление в налоговый орган до 20-го числа месяца начала освобождения .
Возмещение НДС возможно, если входной налог превышает исчисленный. Существует два порядка: общий (после камеральной проверки) и заявительный (ускоренный). Заявительный порядок доступен крупным налогоплательщикам, предоставившим банковскую гарантию или поручительство, а также в 2026 году – всем организациям и ИП, не находящимся в банкротстве или ликвидации .
На УСН с 2026 года при выборе общих ставок (22%, 10%, 0%) доступен вычет входного НДС, при выборе 5% или 7% вычет отсутствует . Новые льготы 2026 года предоставлены малому общепиту и предпринимателям, утратившим ПСН .
«Давыдов и Партнеры» – это команда юристов с многолетней специализацией на налоговых вопросах. Наши юристы знают все нюансы законодательства 2026 года и помогут вам защитить ваши права.
Вы не знаете, есть ли у вашей компании право на освобождение от НДС? Вы хотите вернуть НДС, но боитесь ошибиться в документах или сроках? Вы перешли на НДС на УСН и не знаете, какую ставку выбрать?
Сделайте первый шаг прямо сейчас.
Позвоните нам: 8 (495) 136-5000 (консультация по налоговым вопросам – бесплатно)
Оставьте заявку на сайте: https://advokatdavidov.ru/feedbackform/
Закажите бесплатную консультацию: https://advokatdavidov.ru/sales/besplatnaya-konsultatsiya/
Почему именно мы: специализация на налоговых вопросах и защите прав налогоплательщиков; более 30 успешных дел по оспариванию решений налоговых органов и возмещению НДС; фиксированная цена в договоре – никаких процентов от сэкономленных сумм; работаем по всей Российской Федерации; знаем все нюансы законодательства 2026 года; бесплатный предварительный анализ вашей ситуации.
Не позволяйте ошибкам в расчётах НДС стоить вашей компании штрафов и доначислений. Каждый день промедления – риск утраты права на возмещение или освобождение.
Перейдите по ссылке и оставьте заявку или позвоните прямо сейчас. Защитим ваши права.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры»
Перепечатка материалов возможна только с письменного разрешения правообладателя. Все кейсы реальны, имена клиентов изменены по этическим причинам.
