НДС: кто освобожден и как вернуть

Освобождение от НДС и возврат налога в 2026 году: полный разбор

В 2026 году правила освобождения от НДС и возврата налога из бюджета претерпели существенные изменения. Юристы «Давыдов и Партнеры» разобрали, кто имеет право на льготу, как её получить, какие порядки возмещения действуют и какие новшества появились для упрощенцев и общепита.

НДС — один из самых сложных налогов. Освобождение от его уплаты и возврат переплаты требуют точного соблюдения законодательства. С 2026 года на УСН введён НДС для тех, чей доход превысил 20 млн рублей, а для малого бизнеса появились новые льготы.

В этой статье мы подробно рассмотрим, кто освобождается от НДС, как получить освобождение, какие существуют порядки возмещения и как избежать ошибок.

1. Кто освобожден от уплаты НДС

Освобождение от обязанностей плательщика НДС регулируется статьёй 145 Налогового кодекса РФ. Получить его могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, при соблюдении двух условий:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца (без учёта налога) не превышает 2 млн рублей;
• отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.

Для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), действует отдельный порог: освобождение от НДС предоставляется при годовой выручке до 20 млн рублей. Президент РФ поручил правительству и Госдуме сохранить этот порог до конца 2029 года. Изначально планировалось постепенное снижение: с 2027 года до 15 млн рублей, с 2028-го до 10 млн рублей, однако сроки перенесены.

Налогоплательщики на ЕСХН также имеют право на освобождение от НДС при условии, что переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном календарном году, а доход за предшествующий налоговый период по ЕСХН без учёта НДС не превысил 60 млн рублей.

2. Как получить освобождение от НДС

Для применения освобождения необходимо до 20-го числа месяца, с которого планируется его использование, подать в налоговый орган по месту учёта уведомление по утверждённой форме КНД 1150104 (для общей системы) либо КНД 1150105 (для ЕСХН) с приложением документов, подтверждающих право на освобождение.

С 20 января 2025 года действует обновлённая форма уведомления. В ней предусмотрено поле для указания кода цели подачи: «1» – реализация права на освобождение, «2» – продление периода освобождения, «3» – отказ от освобождения.

Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев. Подтверждать право на освобождение необходимо каждые 12 месяцев для всех налогоплательщиков, кроме применяющих ЕСХН.

3. Кто может вернуть НДС из бюджета

Возврат НДС (возмещение) возможен, если сумма налога, уплаченного вами при покупках (входной НДС), превышает сумму НДС с ваших продаж (исчисленный НДС). Разница между ними подлежит возмещению из бюджета.

Общий порядок возмещения НДС регулируется статьёй 176 НК РФ. После подачи налоговой декларации налоговый орган проводит камеральную проверку, которая длится до трёх месяцев. По её окончании принимается решение о возмещении или об отказе.

При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган самостоятельно производит зачёт суммы возмещения в счёт погашения задолженности. При отсутствии недоимки сумма возвращается на указанный банковский счёт либо по заявлению направляется в счёт предстоящих платежей.

4. Два порядка возврата НДС: общий и заявительный

Законодательство предусматривает два способа возмещения НДС:

1. Общий порядок (статья 176 НК РФ). Возврат происходит только после завершения камеральной проверки декларации (от 2 до 3 месяцев).
2. Заявительный (ускоренный) порядок (статья 176.1 НК РФ). Позволяет вернуть НДС до завершения камеральной проверки.

Заявительный порядок значительно быстрее: возврат занимает 5–10 дней вместо 2–3 месяцев.

5. Заявительный порядок возмещения НДС в 2026 году

Право на ускоренное возмещение НДС предоставлено налогоплательщикам, перечисленным в пункте 2 статьи 176.1 НК РФ:

• организации, уплатившие за три предшествующих календарных года не менее 2 млрд рублей по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ (без учёта сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента);
• налогоплательщики, представившие банковскую гарантию, обеспечивающую возврат излишне полученных сумм;
• налогоплательщики, представившие договор поручительства (поручитель должен соответствовать требованиям пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ);
• организации, находящиеся на налоговом мониторинге;
• резиденты ТОР и свободного порта Владивосток (при наличии поручительства управляющей компании).

В 2026 году продолжает действовать антикризисная мера, введённая Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ: право на ускоренное возмещение НДС предоставлено всем организациям и ИП, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации и в отношении которых не возбуждено дело о банкротстве. Срок действия этой меры продлён до конца 2026 года.

При применении заявительного порядка налоговая декларация должна содержать сведения об использовании упрощённого порядка (строки 055–056 раздела 1). В строке 055 указывается код основания: «08» при возмещении на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ.

Заявление о возмещении подаётся в течение 5 дней со дня подачи декларации. Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и принимает решение о возмещении либо об отказе.

Сумма к возмещению не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий календарный год. Лимит применяется поквартально: можно заявлять сумму до годового лимита в каждом квартале следующего года.

6. Особенности возврата НДС на УСН с 2026 года

С 2026 года организации и предприниматели на УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн рублей, стали плательщиками НДС.

При выборе общеустановленных ставок (22%, 10%, 0%) плательщики имеют право на налоговый вычет входного НДС. Возврат НДС возможен, если сумма входного налога превышает сумму начисленного.

При выборе специальных ставок 5% или 7% право на вычет отсутствует. Входящий НДС включается в стоимость приобретаемых товаров, работ и услуг.

Исключение составляет возврат авансового НДС. Если покупатель перечислил аванс, продавец уплатил с него НДС, но затем договор расторгнут и отгрузка не состоялась, уплаченный налог можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на ПСН, с 25 апреля 2026 года могут принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые до утраты права на патент не были использованы в деятельности на ПСН. Однако вычет возможен только при применении общей ставки 22%.

7. Новые льготы для общепита и предпринимателей

С 25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ, внёсший изменения в льготы по НДС.

Для малых предприятий общепита исключено требование о среднемесячной заработной плате не ниже региональной. Льгота действует с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. Условия для её применения:

• совокупная величина доходов за 2025 год не превышает 60 млн рублей;
• доля доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год превышает 70%.

Также ИП, работавшие на ПСН и утратившие право на патент с 2026 года, могут получить освобождение от НДС при тех же условиях.

Приняты поправки, позволяющие упрощенцам уменьшить доходы на сумму НДС с авансов, полученных до перехода на уплату НДС. Это исключает двойное налогообложение: доходы на упрощёнке признаются кассовым методом, и если оплата получена до перехода на НДС, а отгрузка произошла после, налог приходилось платить и с полной суммы дохода, и с НДС. Теперь доход можно уменьшить на сумму НДС.

8. Не пытайтесь разобраться в НДС самостоятельно – высок риск ошибок

Вопросы освобождения от НДС и его возмещения относятся к наиболее сложным в налоговом праве. Ошибки могут стоить бизнесу значительных сумм.

Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» поможет вам:

• определить право на освобождение от НДС;
• выбрать оптимальную ставку при переходе на НДС на УСН;
• подготовить документы для ускоренного возмещения НДС;
• применить новые льготы 2026 года;
• защитить ваши права в спорах с налоговыми органами.

9. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы защитите свои права

Освобождение от НДС в 2026 году доступно налогоплательщикам на ОСНО с выручкой до 2 млн рублей за три месяца и на УСН с годовым доходом до 20 млн рублей (лимит сохранён до конца 2029 года). Для применения освобождения требуется подать уведомление в налоговый орган до 20-го числа месяца начала освобождения.

Возмещение НДС возможно, если входной налог превышает исчисленный. Существует два порядка: общий (после камеральной проверки) и заявительный (ускоренный). Заявительный порядок доступен крупным налогоплательщикам, предоставившим банковскую гарантию или поручительство, а также в 2026 году – всем организациям и ИП, не находящимся в банкротстве или ликвидации.

На УСН с 2026 года при выборе общих ставок (22%, 10%, 0%) доступен вычет входного НДС, при выборе 5% или 7% вычет отсутствует. Новые льготы 2026 года предоставлены малому общепиту и предпринимателям, утратившим ПСН.

Почему именно мы:

• Специализация на налоговых вопросах и защите прав налогоплательщиков;
• Более 30 успешных дел по оспариванию решений налоговых органов и возмещению НДС;
• Фиксированная цена в договоре — никаких процентов от сэкономленных сумм;
• Работаем по всей Российской Федерации;
• Бесплатный предварительный анализ вашей ситуации.

Часто задаваемые вопросы об освобождении и возврате НДС