Новые правила сохранения налоговых льгот для резидентов преференциальных режимов с 1 апреля 2026 года
С 1 апреля 2026 года вступили в силу новые правила сохранения налоговых льгот для резидентов территорий опережающего развития, Арктической зоны, свободного порта Владивосток и особых экономических зон. Эксперты «Давыдов и Партнеры» разобрали ключевые изменения и их практическое значение для инвесторов.
Преференциальные налоговые режимы представляют собой специальные условия налогообложения, устанавливаемые для резидентов территорий опережающего развития, Арктической зоны, свободного порта Владивосток, особых экономических зон и свободных экономических зон. Эти режимы предусматривают пониженные ставки по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, а также пониженные тарифы страховых взносов.
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» подготовила для вас подробный разбор новых правил сохранения налоговых льгот, условий их применения и практических рекомендаций для инвесторов.
1. Понятие и правовое значение преференциальных налоговых режимов
Преференциальные налоговые режимы представляют собой специальные условия налогообложения, устанавливаемые для резидентов территорий опережающего развития, Арктической зоны, свободного порта Владивосток, особых экономических зон и свободных экономических зон. Эти режимы предусматривают пониженные ставки по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу, а также пониженные тарифы страховых взносов.
Правовое значение преференциальных режимов заключается в стимулировании инвестиционной активности на территориях, требующих приоритетного развития. Однако анализ за 2017-2023 годы показал, что около 10% резидентов систематически не представляют бухгалтерскую отчётность, а часть резидентов получают «сверхдоходы» при низкой инвестиционной активности, не выполняя условия соглашений.
2. Законодательная база: статья 56.1 НК РФ и Федеральный закон № 18-ФЗ
Правовое регулирование новых условий сохранения налоговых льгот осуществляется на основе следующих нормативных актов:
3. Сфера применения новых правил: какие режимы затронуты
Новые правила применяются к резидентам (участникам) следующих преференциальных режимов, получившим соответствующий статус начиная с 1 апреля 2026 года:
- Территории опережающего развития (ТОР)
- Международные территории опережающего развития (МТОР)
- Свободный порт Владивосток (СПВ)
- Арктическая зона Российской Федерации (АЗРФ)
- Особые экономические зоны (ОЭЗ) различных типов
- ОЭЗ в Калининградской области
- Свободная экономическая зона в Республике Крым и Севастополе
4. Условие первое: не более двух административных нарушений за 3 года
Для сохранения права на применение налоговых льгот и пониженных тарифов страховых взносов резидент должен соблюдать условие о дисциплине отчётности:
Условие:
Налогоплательщик не должен привлекаться более двух раз в течение трёх календарных лет, непосредственно предшествующих 1 января текущего календарного года, к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьёй 19.7 КоАП РФ (непредставление бухгалтерской (финансовой) отчётности в налоговый орган).
Это требование направлено на борьбу с систематическими нарушениями отчётной дисциплины, которые, по данным анализа за 2017-2023 годы, характерны для около 10% резидентов преференциальных режимов.
5. Условие второе: выполнение обязательств по инвестиционному соглашению
Резидент обязан выполнять отдельные обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности, по состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего текущему календарному году.
Перечень показателей, характеризующих выполнение обязательств, а также допустимые пределы отклонений фактических значений от плановых определяются законом субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется деятельность.
Перечень показателей должен включать:
- Количество рабочих мест, создаваемых в рамках реализации соглашения
- Размер капитальных вложений, осуществляемых в рамках реализации соглашения
Регионы вправе предусмотреть и иные показатели, характеризующие выполнение обязательств резидента. Информация о выполнении обязательств представляется управляющей компанией или уполномоченным органом в налоговый орган ежегодно не позднее 15 мая текущего календарного года.
6. Условие третье: ограничение объема льгот размером вложений
Принцип «чем больше вложил — тем больше поддержка государства»:
Объём полученных налоговых льгот и сэкономленных страховых взносов не должен превышать объём фактически осуществлённых капитальных вложений в основные средства и расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) в рамках инвестиционного проекта.
Важно:
- В расчёт инвестиций принимаются только те затраты, которые осуществлены после получения статуса резидента
- Исключение: резиденты Арктической зоны, являющиеся налогоплательщиками НДПИ — на них данное ограничение не распространяется
- Субъекты РФ получили право устанавливать свои параметры коэффициента соотношения инвестиций к объёму льгот, включая нулевые значения
7. Переходный период: первые три года без ограничений
Новые правила не применяются в отношении резидентов в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения соответствующего статуса.
Это даёт новым компаниям время для запуска и первоначального развития своих проектов без необходимости немедленного подтверждения соблюдения всех новых условий. В первые три года резидент может пользоваться льготами независимо от выполнения новых требований, что позволяет сосредоточиться на запуске инвестиционного проекта.
8. Новые резиденты vs действующие резиденты
Ключевое различие:
Новые правила применяются исключительно к организациям, получившим статус резидента (участника) после 1 апреля 2026 года.
Действующие резиденты, заключившие соглашения до этой даты, продолжают работать по прежним правилам и не подпадают под действие новых ограничений. Как отметил сенатор Александр Ролик, нововведения не будут затрагивать действующих резидентов и участников префрежимов.
Кейс из практики «Давыдов и Партнеры»:
К нам обратилась компания, планирующая получить статус резидента ТОР в третьем квартале 2026 года. Наши юристы разъяснили, что для новых резидентов действуют повышенные требования: необходимо будет подтверждать выполнение инвестиционных обязательств по рабочим местам и капитальным вложениям, а также обеспечивать отсутствие нарушений по сдаче бухгалтерской отчётности. Мы помогли компании разработать внутренние регламенты контроля отчётности и подготовить инвестиционное соглашение с учётом новых требований, чтобы к моменту истечения переходного периода компания была готова к подтверждению льгот. Этот кейс демонстрирует, что планирование деятельности с учётом новых правил позволяет избежать потери льгот в будущем.
9. Практическое значение для инвесторов
Новые правила имеют существенное практическое значение для инвесторов, планирующих участие в преференциальных режимах.
- Принцип «не более вложенного» — сумма полученных льгот не может превышать объём капитальных вложений, что исключает ситуации, когда резидент получает налоговые преференции в объёме, превышающем реальные инвестиции
- Требования к отчётности — даже двукратное нарушение в течение трёх лет может привести к потере льгот
- Выполнение обязательств по инвестиционному соглашению становится обязательным условием сохранения льгот
- С 1 января 2027 года перестанет действовать способ получения вычета через работодателя
10. Не пытайтесь разобраться самостоятельно – высок риск ошибок
Применение новых правил сохранения налоговых льгот — это сложный налоговый вопрос, где ошибка может стоить компании права на применение пониженных ставок и тарифов.
Основные риски самостоятельной оценки:
- Ошибки в определении сферы применения. Новые правила распространяются только на резидентов, получивших статус после 1 апреля 2026 года
- Неверный расчёт объема инвестиций. В расчёт принимаются только те затраты, которые осуществлены после получения статуса резидента
- Игнорирование сроков представления информации. Информация о выполнении обязательств должна представляться в налоговый орган не позднее 15 мая
- Неправильное исчисление количества нарушений. Учитываются привлечения к ответственности по статье 19.7 КоАП РФ за последние три года
- Незнание региональных особенностей. Перечень показателей выполнения обязательств устанавливается законами субъектов РФ
Юридическая компания «Давыдов и Партнеры» поможет вам:
- Определить, распространяются ли на вас новые правила
- Правильно исчислить объём инвестиций и льгот
- Подготовить необходимые документы для подтверждения права на льготы
- Разработать внутренние процедуры для предотвращения нарушений отчётности
- Представить ваши интересы при взаимодействии с налоговыми органами
Результат:
Сохранение права на налоговые льготы, минимизация налоговых рисков, успешная реализация инвестиционного проекта.
11. Заключение: почему с «Давыдов и Партнеры» вы защитите свои права
С 1 апреля 2026 года вступили в силу новые правила сохранения налоговых льгот для резидентов преференциальных режимов. Для сохранения льгот необходимо соблюдение трёх условий: отсутствие более двух административных нарушений по статье 19.7 КоАП РФ за три года; выполнение обязательств по инвестиционному соглашению; ограничение объёма льгот размером фактических инвестиций. Новые правила распространяются только на резидентов, получивших статус после 1 апреля 2026 года, с предоставлением переходного периода в три года.
«Давыдов и Партнеры» — это команда юристов с многолетней специализацией на налоговых вопросах и сопровождении инвестиционных проектов.
Наши юристы знают все нюансы нового законодательства и помогут вам сохранить право на налоговые льготы.
Почему именно мы:
- Специализация на налоговых вопросах и сопровождении инвестиционных проектов
- Более 30 успешных дел по защите прав резидентов преференциальных режимов
- Фиксированная цена в договоре — никаких процентов от сэкономленных сумм
- Работаем по всей Москве и Московской области
- Знаем все нюансы нового законодательства
- Бесплатный предварительный анализ вашей ситуации
Не позволяйте ошибкам в отчётности или инвестиционных расчётах лишить вашу компанию налоговых льгот.
Каждый день промедления — риск потери преференций.
Вы планируете получить статус резидента преференциального режима и не знаете о новых правилах?
Боитесь, что нарушение отчётности приведёт к потере льгот? Не понимаете, какие инвестиции учитываются при расчёте лимита льгот?
Сделайте первый шаг прямо сейчас. Позвоните нам:
8 (495) 136-5000
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы о новых правилах сохранения льгот
Распространяются ли новые правила на действующих резидентов?
Нет. Новые правила применяются исключительно к организациям, получившим статус резидента после 1 апреля 2026 года. Действующие резиденты продолжают работать по прежним правилам.
Сколько раз можно привлекаться к ответственности по статье 19.7 КоАП РФ без потери льгот?
Не более двух раз в течение трёх календарных лет. Третье нарушение влечёт потерю права на применение льгот и пониженных тарифов страховых взносов.
Какой переходный период предусмотрен для новых резидентов?
Новые правила не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса резидента. Это даёт время для запуска проекта и подготовки к подтверждению льгот.
Какие инвестиции учитываются при расчёте лимита льгот?
Учитываются только те затраты, которые осуществлены после получения статуса резидента. В расчёт принимаются капитальные вложения в основные средства и расходы на НИОКР в рамках инвестиционного проекта.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Задайте его нашему юристу — ответим в течение 15 минут
Или позвоните по телефону 8 (495) 136-5000
Перепечатка материалов возможна только с письменного разрешения правообладателя. Все кейсы реальны, имена клиентов изменены по этическим причинам.
